$

2.4332 руб.

2.7493 руб.

Р (100)

3.4017 руб.

Ставка рефинансирования

7.75%

Вопрос-ответ

Налогообложение процентов, начисляемых по договору займа с участником организации
26.06.2020

В связи с недостаточностью собственных оборотных средств организации, вызванной уменьшением объемов реализации, один из ее участников предоставил процентный займ сроком на 1 год. Как учитываются начисленные проценты при налогообложении?

Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа, размер и порядок выплаты которых определяются в договоре займа. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Нацбанка на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п.п. 1, 2 ст. 762 ГК1).

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

– затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– нормируемые затраты (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК2).

Проценты за пользование кредитами, займами, признаваемы...

Приобретение прав пользования программным продуктом: бухгалтерский и налоговый учет
26.06.2020

Организация заключила публичный договор с иностранной компанией на приобретение права доступа (пользования) программными продуктами, расположенными на платформе компании.

Срок действия договора – с 29 мая 2020 г. по 28 мая 2021 г.

Оплата произведена в полном объеме 1 июня 2020 г.

1. Можно ли отразить данные расходы в бухучете единовременно или необходимо руководствоваться подп. 1.1.1 п. 1 постановления № 551?

2. На какую дату следует исчислить налог на доходы (справка о резидентстве не представлена) и НДС?

1. Нормы постановления № 55 в данном случае не применяются, поскольку передаются имущест­венные права, а не оказываются услуги или выполняются работы.

В связи с тем, что понесенные расходы не образуют объект НМА (п. 6 Инструкции № 252), их следует рассматривать исходя из общих принципов отражения расходов в бухгалтерском учете.

Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены (ч. 2 п. 32 Ин­струкции № 1023).

В налоговом учете затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухг...

Расчетная ставка НДС при торговле между юридическими лицами
26.06.2020

Между двумя организациями розничной торговли осуществляется поставка товаров, в частности, цены на которые регулируются постановлением № 301.

Поставки производятся с целью недопущения дефицита или, наоборот, избытка товаров в торговых объектах.

Учет в обеих организациях ведется по розничным ценам с применением сч. 42 «Торговая наценка» и исчислением расчетной ставки НДС.

Правомерно ли осуществлять продажу товаров между организациями розничной торговли по розничным ценам с применением расчетной ставки НДС?

Например, организацией-продавцом отгружаются из магазина импортные яблоки с целью дальнейшей реализации в магазине другого юридического лица.

Яблоки числятся по розничной цене 4,68 руб., в т.ч.:

– торговая надбавка к цене импортера составляет 0,90 руб. (3,00 х 30%, отпускная цена импортера. умноженная на максимальную торговую надбавку);

– НДС по ставке 20% составляет 0,78 руб. (3,90 х 20 / 100).

При этом в накладной указывается расчетная ставка НДС – 13,57%.

Для целей постановления № 30 используются положения (термины и их определения), установленные в Инструкции № 1112.

В частности:

отпускная цена – цена, устанавливаемая производителем на произведенный (в т.ч. произведенный по договору подряда) товар, а также импортером на ввезенный им в республику товар для дальнейшей его реализации;

оптовая надбавка – надбавка к отпускной цене, применяемая юридическим лицом или ИП при осуществлении оптовой торговли товаром, в отношении которого оно или он не является производителем (импортером);

торговая надбавка – надбавка к отпускной цене, применяемая юридическим лицом или ИП при осуществлении розничной торговли.

Оптов...

Кто будет являться плательщиком налога на недвижимость по имуществу, переданному в субаренду?
23.06.2020

ИП (арендодатель) сдает в аренду объект недвижимости белорусской организации (арен­датору), а та в свою очередь передает его в субаренду другой белорусской организации (субарендатору).

Кто будет являться плательщиком налога на недвижимость по имуществу, переданному в субаренду?

В НК1 предусмотрены случаи перехода статуса плательщика налога на недвижимость от соб­ственника имущества (обладателя права хозяйственного ведения или оперативного управления) к иным лицам. На это следует обратить внимание при сдаче арендатором (ссудополучателем, пользователем и т.п.) имуществав субаренду третьим лицам.

Специфика определения плательщика налога на недвижимость при субаренде недвижимого имущества разъяснена в письме № 2-2-13/3032, согласно которому в том случае, если статус плательщика не переходит от собственника (арендодателя) к арендатору, то он не передается и далее по цепочке, в т.ч. субарендатору (конечному пользователю).

Следовательно, статус плательщика...
Переход с УСН без НДС на УСН с НДС
19.06.2020

Организация в 2019 году применяла УСН без НДС и вела учет в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (далее – Книга учета доходов и расходов). С 1 января 2020 г. организация перешла на УСН с НДС также с ведением учета в Книге учета доходов и расходов. Как в 2019 году, так и в 2020 году момент фактической реализации для исчисления НДС по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организация определяет «по оплате». В мае 2020 г. за оказанные в 2019 году услуги на расчетный счет организации поступила оплата.

1.         По какой ставке необходимо исчислить налог при УСН с поступившей суммы: 5% или 3%?

2.         Должна ли организация с указанной суммы исчислить НДС?

 

1. Объектом налогообложения налогом при УСН признается валовая выручка (ст. 325 НК1).

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими учет в Книге учета доходов и расходов, по мере оплаты отгруженных товаров, выполнен...

Налоговая база налога при УСН по договорам комиссии
09.06.2020

Организация (далее – комиссионер) на упрощенной системе налогообложения (УСН) реализует товары по договорам комиссии и в процессе реализации предоставляет покупателям скидки.

Как комиссионеру посчитать налоговую базу налога при УСН, если скидка покупателю предоставлена:

1) по согласованию с комитентом;

2) без согласования с комитентом?

 

Рассмотрим условную ситуацию

Комиссионер, применяющий УСН без НДС, получил от комитента на реализацию 40 бетономешалок по цене без НДС 800 руб. за 1 шт. Итого получено товара на реализацию общей стоимостью 38 400 руб. (в т.ч. НДС 20% – 6400 руб.). Комиссионное вознаграждение составляет 10% от стоимости проданного товара с НДС. По условиям договора скидку покупателю комиссионер без согласования с комитентом вправе делать за счет своего вознаграждения, при этом сумма скидки в отчете комиссионера отражаться не будет. Комиссионное вознаграждение комиссионер удерживает из денежных средств, причитающихся к перечислению комитенту за проданный товар.

1. Скидка покупателю предоставля...

НДС при предоставлении отсрочки по оплате арендной платы арендатору – физическому лицу
09.06.2020

Организация негосударственной формы собственности (арендодатель) в 2020 году сдает в аренду часть нежилого помещения физическому лицу (арендатор) для оказания услуг по маникюру. В связи с уменьшением спроса на услуги между арендодателем и арендатором до­стигнуто соглашение о снижении ставки арендной платы на период с 01.05.2020 по 31.08.2020 в 2 раза и отсрочки ее уплаты до 01.10.2020. Вправе ли организация-арендодатель исчислить НДС по оборотам по реализации услуг по сдаче недвижимого имущества в аренду за период май-август 2020 года 31.12.2020?

По общему правилу для целей исчисления НДС при сдаче объекта аренды в аренду днем сдачи признается последний день каждого месяца, к которому относится арендная плата по такой сдаче, но не ранее даты фактической передачи объекта аренды арендатору. В случае если конкретный период, к которому относится арендная плата, превышает один календарный месяц и (или) договором не установлен конкретный период, к которому относится арендная плата, моментом сдачи объекта в аренду признается:

– последний день каждого месяца в течение установленного договором срока аренды;

– день завершения срока аренды, приходящийся на последний месяц установленного договором срока аренды (если срок аренды заверша...

История одной проверки: неверно отражены операции по начислению дивидендов
05.06.2020

В марте 2020 г. ООО своему участнику – работнику этого ООО начислило дивиденды в размере 80 000 руб. Подоходный налог по ставке 13% составил 10 400 руб. На карточку участнику перечислена сумма 69 600 руб. В апреле бухгалтер обнаружила, что необходимо было начислить дивиденды в размере 50 000 руб. и соответственно в марте допущена ошибка. Подоходный налог с суммы 50 000 руб. составил бы 6500 руб. На карточку необходимо было перечислить 43 500 руб. В апреле участник ООО вернул на расчетный счет разницу между ошибочно численной суммой и откорректированной суммой дивидендов к получению в размере 26 100 руб.

В учете организации указанные хозяйственные операции отражены следующим образом (таблица 1)

Таблица 1

Содержание операции

Д-т сч., субсч.

К-т сч., субсч.

Сумма, руб.

Март 2020 г.

Начислены дивиденды

84

70

80 000

Удержан подоходный налог(80 000 руб. х 13%)

70

68-4

10 400

Дивиденды перечислены на карточку участнику ООО(80 000 руб. – 10 400 руб.)

70

51

69 600

Подоходный налог перечис...

Благоустройство территории
02.06.2020

Организация несет расходы по текущему ремонту асфальтобетонного покрытия (объекту благоустройства), модернизации (дооборудованию) иных объектов благоустройства, находящихся на земельном участке общего пользования, закрепленном за организацией решением местной администрации (территория не г. Минска) для содержания и благоустройства.

Правомерно ли учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль в составе прочих нормируемых затрат согласно подп. 2.2 п. 2 ст. 171 НК1 с учетом общего ограничения, содержащегося в п. 3 ст. 171 НК?

 

Расходы по текущему ремонту асфальтобетонного покрытия, модернизации (дооборудованию) иных объектов благоустройства, находящихся на земельном участке общего пользования, закрепленном за организацией решением местной администрации для содержания и благоустройства, включаются в состав прочих нормируемых затрат при исчислении налога на прибыль с учетом общего ограничения, установленного п. 3 ст. 171 НК.

Расходы на благоустройство населенных пунк­тов и прилегающих территорий, памятных мест учитываются при исчислении налога на прибыль в составе прочих нормируемых затрат (подп. 2.2 п. 2 ст. 171 НК).

МНС разъяснен порядок применения данной нормы, в т.ч. исходя из определения термин...

Инвестиционный вычет по изолированному помещению
02.06.2020

Организация (дольщик) по договору строительства построила три изолированные помещения (техпаспорт единый). В апреле 2020 г. произведен ввод в эксплуатацию только двух помещений – офиса и склада, в третьем помещении планируется открыть магазин. До настоящего момента помещение не эксплуатируется и не введено в эксплуатацию (числится на субсч. 01.1 «Основные средства на складе» сч. 01 «Основные средства». С мая 2020 г. начисляется амортизация по двум изолированным помещениям, введенным в эксплуатацию. Организация планирует воспользоваться льготой по налогу на прибыль за II квартал 2020 г., применив инвестиционный вычет с мая 2020 г. только по этим двум изолированным помещениям. Можно ли применить с мая 2020 г. инвестиционный вычет не по всем изолированным помещениям, а только по двум, введенным в эксплуатацию, а инвестиционный вычет по третьему помещению применить позже, когда заработает магазин?

 

Инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости ОС, используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в ОС, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией. При этом размер инвестиционного вычета по зданиям, сооружениям, используемым в предпринимательской деятельности, может быть не более 15% их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) (ч. 2 подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК1).

Для целей определения инвестиционного вычета по ОС, используемым в предпринимательской деятельности, к зданиям относятся ОС (их час...

Налоги: список рубрик
Важно
Мы в соцсетях
Архивы «ЭГ»
Реклама
Опросы