Налоги
Туристическая деятельность является коммерческим видом деятельности, основной целью которой является получение прибыли. В связи с этим при осуществлении туристической деятельности производится уплата налогов и сборов в соответствии с законодательством РБ. При этом для некоторых видов туруслуг предусмотрены особенности, а также право на льготы. В ряде случаев для их получения необходим сертификат продукции (работ, услуг) собственного производства. Согласно п. 4 Положения № 15201 сертификат услуг собственного производства может выдаваться на одно или несколько их наименований. В случае если сертификат выдается на несколько наименований услуг, они указываются в приложении к нему.
НДС
В соотвествии со ст. 112 НК2 организации, осуществляющие туристическую деятельность, по общему правилу признаются плательщиками НДС.
Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ (подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК).
Согласно ст. 118 НК от налогообложения НДС освобождены обороты по реализации на территории РБ услуг гидов-переводчиков, экскурсоводов, оказываемых в пределах РБ, а также следующих туруслуг по организации (подп. 1.32 п. 1 ст. 118 НК):
1) на территории РБ экскурсионного обслуживания:
- услуг по подготовке, организации и проведению экскурсий;
- услуг, оказываемых в составе ту...
При начислении заработной платы необходимо правильно применять налоговые вычеты. Особенно часто возникают вопросы при применении стандартных налоговых вычетов. Разберем их на примерах.
Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.ст. 209–212 НК1.
При определении размера налоговой базы согласно п.п. 3–5 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов (ст. 209 НК):
- в размере 126 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 761 белорусского рубля в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК);
- в размере 37 белорусских рублей в месяц на ребенка до 18 лет...
При соблюдении установленных размеров выручки и численности, а также осуществлении определенных видов деятельности организации имеют право применять УСН.
При применении УСН предусмотрен упрощенный порядок налогообложения валовой выручки без учета стоимости затрат. Порядок исчисления и уплаты налога при УСН установлен гл. 32 НК.
Условия перехода на УСН
В 2021 г. УСН вправе применять организации чьи доходы за первые девять месяцев 2020 г. не превысили 1 538 843 руб., а численность - 100 чел.
При соблюдении организациями определенных размеров выручки и численности УСН можно применять без исчисления НДС (подп. 1.1.2 ст. 326, подп. 6.3.3 ст. 327 НК, абз. 2 и 4 п. 10 Указа от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503), но от этого зависит ставка налога при УСН (ст. 329 НК).
|
Применение организациями УСН ... |
МНС обращает внимание субъектов хозяйствования на необходимость заблаговременного принятия мер для подготовки к введению маркировки обуви средствами идентификации.
Информация о введении маркировки «Вниманию субъектов хозяйствования, осуществляющих оптовую и розничную торговлю обувью!» (далее – информация) размещена на официальном сайте МНС.
Введение маркировки
Маркировка средствами идентификации введена в РБ с 08.07.2021 Указом от 10.06.2011 № 243 «О маркировке товаров».
Обувные товары подлежат маркировке средствами идентификации с 01.11.2021 (постановление Совмина от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах» (далее – постановление № 1030)).
Субъекты хозяйство...
Календарь сроков уплаты налогов (сборов) и иных платежей, представления налоговых деклараций (расчетов) и иной отчетности, контролируемых налоговыми органами:
|
сентябрь 2021 г. |
||||||
|
пн |
вт |
ср |
чт |
пт |
сб |
вс |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
|
20 |
21 |
22 |
23 |
... | ||
Заработная плата работников организации, работающих дистанционно за пределами РБ, выплачиваемая с соблюдением требований законодательства, при условии, что она начислена за труд, связанный с процессом производства и реализации, может быть учтена при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Такая позиция изложена в письме МНС от 20.08.2021 № 2-2-10/01852 «О рассмотрении обращения» (далее – письмо).
Требования законодательства
В расходы на оплату труда, которые подлежат включению в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включаются любые начисления физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и (или) натуральной формах, в т.ч. премии, доплаты, надбавки, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные законодательством и (или) трудовым договором, соглашением, коллективным договором, на основании законодательства, отраженные в бухгалтерском учете на основании первичны...
Уплачивается ли подоходный налог при продаже второй квартиры, если первая проданная квартира была получена по наследству?
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:
– от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ, – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ в соответствии со ст. 17 НК;
– от источников в РБ, – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ (п. 1 ст. 196 НК).
Граждане РБ
Освобождаются от подоходного налога доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками – налоговыми резидентами РБ, гражданами РБ, не признаваемыми налоговыми резидентами РБ, о...
ООО «А» в июле 2020 г. присоединилось к ООО «Б». В течение 2020 г. ООО «А» отражало курсовые разницы в соответствии с Указом от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств», т.е. на сч.сч. 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов».
На момент реорганизации у ООО «А» числились остатки по сч.сч. 97 и 98, которые при присоединении были переданы на баланс ООО «Б». В учетной политике ООО «А» установлено, что при налогообложении курсовые разницы учитываются в конце отчетного года.
Может ли ООО «Б» учесть при налогообложении прибыли курсовые разницы, полученные от ООО «А» при присоединении, если у ООО «Б» учетной политикой предусмотрено списание курсовых разниц при налогообложении в конце года?
Возникают ли отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА, ОНО) в результате передачи курсовых разниц?
При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом (п. 2 ст. 54 ГК).
Передаточный акт является документом, закрепляющим передачу (переход) имущества, а также имущественных прав и обязанностей при реорганизации, и результатом такой передачи (действия) является прекращение соответствующих прав и обязанностей у одной стороны и возникновение их у реорганизованной организации (п. 2 ст. 55 ГК).
Для целей бухгалтерского учета, по своей сути, передаточный акт представляет собой передачу активов и пассивов от ООО «А» к ООО «Б» в виде баланса, составной частью которог...
С 31 августа 2021 г. лица, обладающие статусом уполномоченного экономического оператора и включенные в реестр владельцев таможенных складов, реестр владельцев складов временного хранения, более не освобождаются от уплаты НДС, взимаемого таможенными органами.
Льгота предоставлялась с 1 апреля 2011 г. в рамках Указа от 11.08.2011 № 358 «О стимулировании реализации товаров» (далее – Указ № 358).
Справочно: уполномоченным экономическим оператором является юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством государств – членов ЕАЭС и включенное в реестр уполномоченных экономических операторов в порядке и при соблюдении условий, которые установлены гл. 61 ТК ЕАЭС (п. 1 ст. 430 ТК ЕАЭС).
Указом от 19.08.2021 № 315 «Об отмене оснований для применения льготы» (далее – Указ № 315) Указ № 358 с 31.08.2021 признан утратившим силу.
При этом нормами Указа № 315 предусмотрено, что выполнение условий освобождения от НДС, взимае...
порядок применения, основные отличия
В некоторых случаях нанимателю для выполнения определенной работы выгоднее и проще привлечь сторонних работников, чем вводить в штат своей организации дополнительных сотрудников. При этом работники числятся в штате специализирующейся на услугах аутстаффинга организации, но фактически работают на прежнем рабочем месте организации-заказчика и осуществляют свои обычные трудовые функции.
Аутстаффинг – вывод сотрудников за рамки штата организации. При аутстаффинге персонал заключает трудовые договоры не с фактическим работодателем, а с организацией-посредником, или аутстаффером.
Сегодня в РБ на законодательном уровне не закреплено понятие аутстаффинга. В общегосударственном классификаторе ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности» предусмотрены такие виды деятельности, как 78200 «Деятельность по предоставлению временной рабочей силы» и 78300 «Прочая деятельность по обеспечению рабочей силой».
По своей сути предоставление персонала можно отнести к возмездному оказанию услуг (гл. 39 ГК). По договору возмездного оказания услуг одна сторона (исполнитель) обязуе...
