Налоги
С 2018 г. работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В 2018 г. он заключил с организацией-застройщиком договор о строительстве квартиры и произвел один платеж в размере 10% ее стоимости. На сумму понесенных расходов работнику был предоставлен имущественный вычет. В ноябре 2018 г. работник расторг договор строительства, т.к. решил строить одноквартирный жилой дом собственными силами. В декабре 2018 г. организация-застройщик возвратила денежные средства работнику в полном размере.
Что делать с предоставленным имущественным вычетом?
Можно ли предоставить затем работнику имущественный вычет при строительстве одноквартирного жилого дома собственными силами?
Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РБ (далее – НК) при определении размера налоговой базы для исчисления подоходного налога в соответствии с п.п. 3, 4, 9 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком...
Постановлением МНС от 03.01.2019 № 3 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15» (далее – постановление № 3), вступившим в силу 23 февраля 2019 г., внесены изменения в постановление МНС от 25.04.2016 № 15 «Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры».
Постановление № 3 принято в соответствии с Налоговым кодексом (ред. 30.12.2018, далее – НК) и призвано решить возникающие на практике вопросы, связанные с механизмом обращения на территории РБ электронных счетов-фактур (далее – ЭСЧФ) с использованием Портала электронных счетов-фактур (www.vat.gov.by) (далее – Портал).
Конкретизирован порядок создания (в т.ч. заполнения), выставления (направления), получения и подписания ЭСЧФ.
1. Из постановления МНС от 25.04.2016 № 15 исключены подп. 3.1 п. 3 о создании ЭСЧФ и подп. 3.4 п. 3 о заявлении в произвольной форме плательщиками НДС, приобретающими товары (работы, услуги), имущественные права через подотчетных лиц, требования о выставлении...
В соответствии с нормой, введенной в Налоговый кодекс (далее – НК) с 1.01.2019 в отношении налогообложения НДС операций с возвратной тарой у организаций возникло множество вопросов. Попробуем разобраться хотя бы в части из них вместе с практикующим бухгалтером Ириной КРАСИЛЬЩИКОВОЙ.
Справочно: в соответствии с подп. 1.1.7 ст. 115 НК объектом для исчисления НДС являются обороты по отгрузке (возврату) возвратной тары продавцом покупателю (покупателем продавцу).
Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в цену реализации отгружаемых в ней товаров и которая подлежит возврату продавцу товаров на условиях и в сроки, установленные договором или законодательством.
Предприятия различных форм собственности, разных отраслей промышленности, торговли и т.п. получают (и реализуют) товарно-материальные ценности, в основном, в таре. Тара многообразна по назначению, возвратности, срокам службы, стоимости. Организации используют разные виды тары...
Постановлением МНС от 31.01.2019 № 6 (далее – постановление № 6), вступившим в силу с 21 февраля 2019 г., утверждена новая Инструкция о порядке представления в налоговые органы электронных документов.
С указанной даты она сменила Инструкцию о порядке представления (направления), приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, а также иных документов в виде электронного документа, утв. постановлением МНС от 29.02.2012 № 7. При этом существенно уточнен порядок представления (направления), приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет (далее – налоговая декларация), а также иных документов в виде электронного документа (далее – ЭД).
В частности, новая Инструкция регламентирует представление плательщиком в налоговый орган в виде ЭД:
– налог...
Еврокомиссия выпустила исследование «Тенденции налогообложения в Евросоюзе. 2018 год». Документ дает обзор ситуации в странах ЕС, а также Исландии и Норвегии, которые в этот союз не входят, но имеют особые отношения с ним.
Специально для «ЭГ» доклад комментирует Роман Шпаковский, юрист, налоговый консультант, управляющий партнер международной компании Legaltax.
1. В целом, ситуация в ЕС понятная и даже имеет что-то общее с белорусской: роль НДС растет, налог на прибыль падает.
2. Суммарная налоговая нагрузка потихоньку увеличивается с 37% в 2004 г. до 39%. «Большой Брат» не спит и хочет кушать.
3. Налоговая нагрузка в Евросоюзе значительно больше, чем в США, Японии, Канаде, Швейцарии и т.п. Примерно на 25–30% (не процентных пункта).
3 а. И все равно нагрузка в ЕС меньше, чем в Беларуси (у нас – около 41%).
4. Внутри ЕС разница в налоговой нагрузке очень большая (от 25% в Румынии...
1. Республиканское унитарное предприятие (далее – РУП) является Исполнителем НИОКТР по Договору, заключенному с государственным заказчиком (далее – Заказчик).
Финансирование работ по Договору осуществляется за счет государственных средств.
Оплата работ производится поэтапно – за законченный этап работы.
Согласно учетной политике РУП выручка от реализации работ по Договору показывается по мере выполнения этапов работ.
Имущественные права на результаты научной и научно-технической деятельности (далее – результаты НТД), полученные в ходе выполнения НИОКТР, предоставляются Заказчиком Исполнителю в целях их последующей коммерциализации.
Конкретный момент предоставления имущественных прав к Исполнителю не оговорен – в Договоре лишь констатируется, что имущественные права на результаты НТД принадлежат Исполнителю.
На какую дату д...
особенности определения налоговой базы (гл. 18 НК)
Налоговая база подоходного налога (ст. 199 НК)
Плательщики (ИП), в отношении доходов которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены подп. 3.1 п. 3 ст. 214 НК (16%) и (или) актами Президента, налоговая база подоходного налога определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму:
– расходов, предусмотренных ст. 205 НК;
– налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.ст. 209–211 НК.
Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при осуществлении предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально (ст. 205 НК)
В старой редакции НК особенности исчисления, порядок и сроки уплат...
Частное унитарное предприятие (ломбард), учредитель которого – физическое лицо, направило на увеличение уставного фонда нераспределенную прибыль (сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») и средства фонда переоценки (сч. 83 «Добавочный капитал»).
Возникает ли доход и, соответственно, объект налогообложения подоходным налогом (дивиденды) у учредителя в данном случае?
Согласно подп. 3.1 п. 3 Указа от 30.06.2014 № 325 «О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций» ломбарды, зарегистрированные в форме хозяйственного общества либо унитарного предприятия (далее – УП), являются коммерческими микрофинансовыми организациями.
В соответствии с подп. 1.1 п. 1 постановления Правления Нацбанка от 05.12.2017 № 482 «О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 14 ноября 2014 г. № 692» с 01.07.2018 минимальный размер уставного фонда коммерческой микрофинансовой...
МНС напоминает, что в период со 2 января по 1 апреля 2019 г. проходит декларационная кампания по представлению физическими лицами в налоговые органы налоговой декларации (расчета) о доходе за 2018 г.
Налоговую декларацию (расчет) о доходе представляют граждане, получившие в течение 2018 г. доходы, подлежащие налогообложению.
К таким доходам, в т.ч. относятся:
- доходы, полученные за границей;
- доходы в виде дарения, полученные от физических лиц (если такие доходы превышают 6116 руб. в год и получены не от близких родственников);
- доходы, полученные от продажи двух и более автомобилей в течение года;
- доходы, полученные от продажи автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3500 кг и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает 8;
- доходы от продажи или иного возмездного отчуждения (мена, рента и др.) в течение 5...
Постановлением МНС от 03.01.2019 № 3, вступившим в силу с 23 февраля 2019 г., внесены многочисленные изменения в постановление МНС «Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры» (далее – постановление № 15).
В основном они связаны с приведением Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры и формы электронного счета-фактуры, утв. постановлением № 15, в соответствие с новой редакцией Налогового кодекса (НК), принятой Законом от 30.12.2018 № 159-З и вступившей в силу с 1 января 2019 г.
В частности, с целью устранения дублирования законодательства исключены подп. 3.1 и 3.4 п. 3 Постановления № 15, в которых ранее были перечислены основные случаи, когда необходимо создание электронных счетов-фактур (далее – ЭСЧФ). После вступления Постановления № 3 в силу создание ЭСЧФ необходимо осуществлять, руко...
