Налоги

Наиболее существенным изменением, вносимым в порядок исчисления и уплаты физическими лицами земельного налога, является изменение порядка предоставления льгот физическим лицам.
Так, в подпунктах 7.2 и 7.5 пункта 7 статьи 239 НК конкретизирован перечень земельных участков, в отношении которых определенным категориям физических лиц может предоставляться льгота по земельному налогу исходя из целевого назначения таких участков (например, для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, для ведения личного подсобного хозяйства и т.д.).
При этом одновременно исключается подпункт 8.1 пункта 8 статьи 239 НК о неприменении льгот в отношении земельных участков, занятых капитальными строениями, предназначенными и (или) используемыми для осуществления предпринимательской деятельности.
Комментарий на сайте МНС.

Наиболее существенными изменениями и дополнениями, предусмотренными в части налогообложения подоходным налогом, являются следующие.
Налоговая база подоходного налога
Внесено дополнение, согласно которому физические лица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 6 %, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 209–211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК; п. 3 ст. 199 НК).
Внесен ряд изменений и дополнений в перечень льгот по подоходному налогу:
1) расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом, а именно статья 208 НК дополнена нормами, в соответствии с которыми от подоходного налога освобождаются:
- суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом кото...

С 2021 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее — НК) дополнен главой 28-1, согласно которой транспортные средства, зарегистрированные в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь (ГАИ МВД), с 1 января 2021 г. будут облагаться транспортным налогом.
Одновременно с введением транспортного налога упраздняется взимание государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортных средств к участию в дорожном движении.
При этом физическими лицами, уплатившими до 1 января 2021 г. государственную пошлину и получившими разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, транспортный налог будет уплачиваться пропорционально количеству месяцев, следующих за месяцем, в котором истек срок действия такого разрешения.
Плательщиками транспортного налога являются как организации, так и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, а в случае передачи транспортного сре...

Изменения в главу 11 Налогового кодекса Республики Беларусь направлены на решение вопросов, которые возникали у плательщиков исходя из практики применения положений указанной главы, а также на упрощение администрирования контроля трансфертного ценообразования.
В результате внесены следующие изменения:
- сокращено количество сделок, подпадающих под контроль налоговых органов. Данное положение относится к сделкам, заключенным организациями Республики Беларусь с владельцами международных систем платежных расчетов с использованием банковских платежных карточек VISA, MasterCard, American Express, зарегистрированными в оффшорных зонах;
- упрощен порядок подбора источников информации, содержащих сведения, обосновывающие применение рыночных цен. В частности, плательщику предоставлено право самостоятельно подобрать информационный источник с учетом выбранного им метода определения рыночных цен, не придерживаясь иерархии, которая существовала до 1 январ...

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, пунктами 10–11 статьи 180 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) усовершенствованы положения о подтверждении зарубежных затрат:
- предоставлена возможность подтверждать зарубежные затраты иностранных организаций заключениями зарубежных налоговых консультантов или иностранных аудиторских организаций (аудиторов);
- во избежание необоснованного уменьшения налоговой базы налога на прибыль расширен состав реквизитов таких заключений;
- такие заключения могут представляться в налоговый орган Республики Беларусь на бумажном носителе или в электронном виде.
В развитие пункта 6 статьи 136 НК новая редакция пункта 8 статьи 186 НК предусматривает представление иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через несколько постоянных представительств, налоговых деклараций (расче...

1. Нормы Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), приведенные в соответствие с нормами иных актов
1.1. в статье 31 НК подпункты 2.7.3, 2.7.10 пункта 2 приведены в соответствие с пунктом 12 Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2019 № 503 «О налогообложении» (далее — Указ № 503) в части безвозмездной передачи имущества.
Так, не признается реализацией, а значит, не облагается НДС у передающей стороны, безвозмездная передача:
- имущества, переданного и принятого в соответствии с законодательством Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц;
- государственного имущества в соответствии с законодательством.
Учитывая, что положения подпункта 2.5.4 пункта 2 статьи 115 НК перенесены в подпункт...

С 01.01.2021 в НК предусмотрены изменения, регламентирующие порядок взимания НДС по продовольственным товарам и товарам для детей, лекарственным средствам, медицинским изделиям.
Лекарственные средства и медицинские изделия
С 01.01.2021 при реализации на территории РБ, при ввозе на РБ применяется ставка НДС в размере 10%.
До 01.01.2021 применяется освобождение от НДС.
Применение ставки НДС в размере 10% зависит от регистрации лекарственных средств, медицинских изделий в соответствующих государственных реестрах (включая регистрацию в ЕАЭС по правилам ЕАЭС) без соблюдения ранее обязательных условий привязки товара к коду единой ТН ВЭД ЕАЭС и использования товара в медицинских целях.
Будут признаны утратившими силу:
– Указ от 06.03.2005 № 118 «Об утверждении перечня товаров медицинского назначения, обороты по реализации которых на тер...

Проектом Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – Проект) предусмотрено исключение с 01.01.2021 из НК гл. 40, регламентирующей порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход (далее – единый налог).
Организации, являющиеся в 2020 году плательщиками единого налога, вправе с 01.01.2021 перейти на применение УСН в порядке и на условиях, определенных гл. 32 НК.
Для перехода на УСН необходимо:
- одновременное соблюдение за первые 9 месяцев 2020 года следующих требований (п. 5 ст. 326 НК):
– валовая выручка не превышает 1 538 843 бел. руб.;
– численность работников в среднем не превышает 100 человек;
- не позднее 31.12.2020 в налоговые органы по месту постановки на учет предоставить уведомление о переходе на УСН (ч. 2 п. 2 ст. 327 НК), содержащее информацию за первые 9 месяцев 2020 года.
Данный порядок изложен в письме МНС от 28.12.2020 № 2-3-17/02635...
В связи со сложившейся эпидемиологической ситуацией в целях поддержки бизнеса был принят Указ от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ № 143), содержащий несколько норм, прямо или косвенно влияющих на порядок исчисления налога на прибыль.
Противоэпидемические мероприятия
Организациям и ИП была предоставлена возможность учесть при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в т.ч. ограничительных, мероприятий (подп. 2.5 п. 2 Указа № 143).
При исчислении налога на прибыль можно учесть только расходы, произведенные в соответствии с перечнем мероприятий, определенным Минздравом.
Первая волна пандемии
Основным документом, определяющим противоэпидемические мероприятия, является Закон от 07.01.2012 № 340-З «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (далее – Закон № 340-З).
К таким в т.ч. относятся дезинфекцио...
1. Подарки
Объектом налогообложения признается безвозмездная передача товаров (п. 1.1.3 ст. 115 НК1).
При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав моментом их фактической реализации признается соответственно:
- дата отгрузки товаров, определяемая согласно п. 2 ст. 121 НК;
- дата выполнения работ (оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемая в соответствии со ст. 121 (ч. 1 п. 21 ст. 121 НК).
Налоговая база по приобретенным товарам определяется исходя из цены их приобретения, по товарам собственного производственного производства – исходя из себестоимости (ч. 1 п. 14 ст. 120 НК).
Оборот по безвозмездной передаче облагается НДС по той ставке, кото...