$

2.5475 руб.

3.0986 руб.

Р (100)

3.4261 руб.

Ставка рефинансирования

7.75%

Налоги

НК-2021: изменения при налогообложении физических лиц
03.01.2021
НК-2021: изменения при налогообложении физических лиц

С 1 января вступил в силу Закон от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса» (далее – Закон). На  сайте МНС размещены комментарии к нему по внесенным в Налоговый кодекс изменениям при налогообложении физических лиц при уплате подоходного налога, имущественных налогов (земельный и на недвижимость) и вновь введенного транспортного налога.

 

Подоходный налог

Налоговая база

Внесено дополнение, согласно которому физические лица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 6%, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных ст.ст. 209–211 НК (п. 3 ст. 199 НК).

Льготы

Расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом (ст. 208 НК):

– суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства;

– не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных органи...

НК-2021: комментарий МНС в части исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями
02.01.2021
НК-2021: комментарий МНС в части исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями

Для создания равных условий применения льгот по налогу на недвижимость религиозными организациями (объединениями) в случае, когда культовые капитальные строения (здания, сооружения), их части не принадлежат религиозным организациям (объединениям), а переданы им в безвозмездное пользование, статья 227 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) дополнена нормой, согласно которой переданные в безвозмездное пользование культовые капитальные строения (здания, сооружения), их части религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в соответствии с законодательством, не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость.

Приведен в соответствие с Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2019 г. № 503 «О налогообложении» (далее — Указ № 503) критерий численности инвалидов в подпункте 1.5 пункта 1 статьи 228 НК, дающий право на применение льготы по налогу на недвижимость общественным объединениям инвалидов и их обособленным подразделениям.

Так, капитальные строения (здания, сооружения), их части этих организаций освобождаются от налога на недвижимость, если численность инвалидов в этих организациях составляет не менее 30 % от списочной численности работников в среднем за период.

Предоставление льгот организациям по налогу на недвижимость в отношении объектов, включенных в Государственный с...

НК-2021: комментарий МНС в части исчисления и уплаты экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов организациями
02.01.2021
НК-2021: комментарий МНС в части исчисления и уплаты экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов организациями

С целью недопущения накопления на территории предприятий значительных объемов отходов, подлежащих использованию и (или) обезвреживанию, предусмотрена корректировка подпункта 2.4 пункта 2 статьи 247 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), устанавливающая, что на территории организации, осуществляющей деятельность по использованию отходов, единовременно может находиться без налогообложения экологическим налогом за хранение отходов производства объем отходов, соответствующий 1/4 годовой мощности (годового объема используемых и (или) обезвреживаемых отходов) согласно проектной документации.

В соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 249 НК к ставкам экологического налога применяется коэффициент 0,9 плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия.

С 2021 г. конкретизируется, что коэффициент 0,9 к ставкам экологического налога применяется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата получения экологического сертификата соответствия, по последнее число третьего месяца квартала, на который приходится дата окончания (прекращения) экологического сертификата соответствия.

Согласно нормам НК плательщиками экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства при...

НК-2021: комментарий МНС в части исчисления транспортного налога организациями
02.01.2021
НК-2021: комментарий МНС в части исчисления транспортного налога организациями

С учетом отмены взимания государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении с 2021 г. вводится транспортный налог, порядок исчисления и уплаты которого устанавливается главой 28-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК).

Плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица. При этом в случае передачи транспортного средства в финансовую аренду (лизинг) плательщиком транспортного налога признается лизингополучатель.

У организаций объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные за ними в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь (далее — транспортные средства).

При этом статьей 3072 НК установлен перечень транспортных средств, которые объектами налогообложения транспортным налогом у организаций не признаются, а именно:

  • выбывшие из обладания его собственника (владельца) в результате противоправных...
НК-2021: комментарий МНС в части исчисления и уплаты единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции
02.01.2021
НК-2021: комментарий МНС в части исчисления и уплаты единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции

Расширен перечень возмещаемых арендодателю (ссудодателю) расходов, суммы которых не учитываются при определении валовой выручки в целях расчета единого сельхозналога на услуги стационарной электросвязи и доступа к сети Интернет.

Предусмотрено невключение во внереализационные доходы для целей исчисления единого сельхозналога сумм погашения дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности либо невозможной (нереальной) для взыскания, если убытки от списания такой задолженности не учитывались при расчете налога на прибыль.

Конкретизированы суммы налога на добавленную стоимость, не учитываемые при определении валовой выручки в целях расчета единого сельхозналога.

В Налоговом кодексе Республики Беларусь нашла отражение норма, что процентная доля, являющаяся критерием для применения единого сельхозналога, рассчитывается с точностью два знака после запятой.

Комментарий на сайте МНС. 

НК-2021: комментарий МНС в части исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход
02.01.2021

Исключена глава, регламентирующая порядок исчисления и уплаты ЕНВД.

Организации, являвшиеся в 2020 г. плательщиками ЕНВД, в 2021 г. применяют общий порядок налогообложения либо упрощенную систему налогообложения в случае, если такие организации в порядке и на условиях, определенных главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь, при соблюдении критериев валовой выручки и численности работников и отсутствии иных ограничений перешли на применение упрощенной системы налогообложения.

Комментарий на сайте МНС. 

НК-2021: комментарий МНС в части исчисления и уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
02.01.2021

Конкретизированы термины «сельскохозяйственная организация» и «сельскохозяйственная продукция» в целях применения организациями сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма увеличена до двух базовых величин.

Комментарий на сайте МНС. 

НК-2021: комментарий МНС в части исчисления и уплаты земельного налога организациями
02.01.2021
НК-2021: комментарий МНС в части исчисления и уплаты земельного налога организациями

Законом Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее — Закон) предусмотрено определение налоговой базы земельного налога — кадастровой стоимости в белорусских рублях с ее индексацией (ст. 2 Закона).

Так, налоговая база земельного налога на 1 января 2021 г. для исчисления и уплаты земельного налога за 2021 г. определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке:

  • для жилой многоквартирной зоны — в белорусских рублях на дату оценки такой зоны;
  • для жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон — в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2018 и 2019 годы и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2020 и 2021 годы;
  • для общественно-деловой и производственной зон — в белорусских рублях на дату оценки эти...
НК-2021: комментарий МНС в части исчисления и уплаты налога на прибыль организациями
02.01.2021
НК-2021: комментарий МНС в части исчисления и уплаты налога на прибыль организациями

Затраты, учитываемые при налогообложении

Вводится новый критерий для признания расходов экономически необоснованными — имущество не передано в аренду (финансовую аренду (лизинг)) и продолжает использоваться арендодателем (лизингодателем).

С 2021 г. отменяется ограничение по включению в состав затрат по производству и реализации расходов на покупку иностранной валюты в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент покупки, в зависимости от целей, на которые приобретается иностранная валюта.

Расходы на оплату труда, включающие любые начисления физическим лицам, работающим в организациях по трудо...

НК-2021: комментарий МНС в части исчисления и уплаты физическими лицами налога на недвижимость
02.01.2021
НК-2021: комментарий МНС в части исчисления и уплаты физическими лицами налога на недвижимость

Наиболее существенными изменениями, вносимыми в порядок исчисления и уплаты физическими лицами налога на недвижимость, являются следующие.

1. Изменен порядок предоставления физическим лицам льгот по налогу на недвижимость.

В подпунктах 4.3, 4.6 и 4.7 пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) конкретизирован перечень объектов недвижимости, в отношении которых определенные категории физических лиц имеют право на льготу по налогу на недвижимость (например, жилой дом, садовый домик, дача, гараж и т.д.).

При этом одновременно исключается пункт 5 статьи 228 НК о неприменении льгот в отношении принадлежащих физическим лицам капитальных строений, предназначенных и (или) используемых для осуществления предпринимательской деятельности.

2. Конкретизирован порядок исчисления налога на недвижимос...