$

2.4368 руб.

2.8821 руб.

Р (100)

3.3288 руб.

Ставка рефинансирования

7.75%

Налоги

Определяем выручку от реализации по бивалютным договорам для расчета налога при УСН
26.06.2020

Из данной публикации вы узнаете следующее.

Каковы особенности отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав у организаций и ИП, применяющих УСН.

Как определяется такая выручка по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте.

 

Отражение выручки от реализации

Сумма налога при УСН исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога (ст. 329 НК1).

При этом налоговой базой налога при УСН является денежное выражение валовой выручки. Она определяется как сумма, состоящая:

  • из выручки от реализации;
  • из внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).

Для организаций порядок отражения выручки от реализации зависит от способа ведения учета (бухгалтерский учет или учет в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (далее – книга учета) (п.п. 7–11 ст. 168, п.п. 3, 14 и 15 ст. 328 НК (таблица 1).

 

Определение даты...

Типичные нарушения при исчислении НДС: возмещение налогов
26.06.2020

На практических ситуациях разберем допускаемые организациями ошибки в исчислении НДС и подскажем, как правильно их исправить.

В рамках договора безвозмездного пользования помещением ссудодатель от ссудополучателя получает сумму возмещения налога на недвижимость и земельного налога, приходящихся на это помещение.

По договору безвозмездного пользования имуществом коммерческая организация (далее – ссудодатель) передает собственное помещение для безвозмездного пользования другой организации (далее – ссудополучатель). При этом договором предусмотрено, что ссудополучатель ссудодателю возмещает налог на недвижимость и земельный налог по этому помещению. С полученных сумм возмещения ссудодатель НДС не исчислил.

 

Суть нарушения

Ссудополучатель необоснованно не исчислил НДС с сумм возмещения, тем самым занизив НДС к уплате.

 

Обоснование

Объектами налогообложения НДС не признаются обороты по передаче имущества в безвозмезд­ное пользование, при которой не производится возмещени...

Налогообложение процентов, начисляемых по договору займа с участником организации
26.06.2020

В связи с недостаточностью собственных оборотных средств организации, вызванной уменьшением объемов реализации, один из ее участников предоставил процентный займ сроком на 1 год. Как учитываются начисленные проценты при налогообложении?

Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа, размер и порядок выплаты которых определяются в договоре займа. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Нацбанка на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п.п. 1, 2 ст. 762 ГК1).

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

– затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– нормируемые затраты (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК2).

Проценты за пользование кредитами, займами, признаваемы...

Приобретение прав пользования программным продуктом: бухгалтерский и налоговый учет
26.06.2020

Организация заключила публичный договор с иностранной компанией на приобретение права доступа (пользования) программными продуктами, расположенными на платформе компании.

Срок действия договора – с 29 мая 2020 г. по 28 мая 2021 г.

Оплата произведена в полном объеме 1 июня 2020 г.

1. Можно ли отразить данные расходы в бухучете единовременно или необходимо руководствоваться подп. 1.1.1 п. 1 постановления № 551?

2. На какую дату следует исчислить налог на доходы (справка о резидентстве не представлена) и НДС?

1. Нормы постановления № 55 в данном случае не применяются, поскольку передаются имущест­венные права, а не оказываются услуги или выполняются работы.

В связи с тем, что понесенные расходы не образуют объект НМА (п. 6 Инструкции № 252), их следует рассматривать исходя из общих принципов отражения расходов в бухгалтерском учете.

Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены (ч. 2 п. 32 Ин­струкции № 1023).

В налоговом учете затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухг...

Расчетная ставка НДС при торговле между юридическими лицами
26.06.2020

Между двумя организациями розничной торговли осуществляется поставка товаров, в частности, цены на которые регулируются постановлением № 301.

Поставки производятся с целью недопущения дефицита или, наоборот, избытка товаров в торговых объектах.

Учет в обеих организациях ведется по розничным ценам с применением сч. 42 «Торговая наценка» и исчислением расчетной ставки НДС.

Правомерно ли осуществлять продажу товаров между организациями розничной торговли по розничным ценам с применением расчетной ставки НДС?

Например, организацией-продавцом отгружаются из магазина импортные яблоки с целью дальнейшей реализации в магазине другого юридического лица.

Яблоки числятся по розничной цене 4,68 руб., в т.ч.:

– торговая надбавка к цене импортера составляет 0,90 руб. (3,00 х 30%, отпускная цена импортера. умноженная на максимальную торговую надбавку);

– НДС по ставке 20% составляет 0,78 руб. (3,90 х 20 / 100).

При этом в накладной указывается расчетная ставка НДС – 13,57%.

Для целей постановления № 30 используются положения (термины и их определения), установленные в Инструкции № 1112.

В частности:

отпускная цена – цена, устанавливаемая производителем на произведенный (в т.ч. произведенный по договору подряда) товар, а также импортером на ввезенный им в республику товар для дальнейшей его реализации;

оптовая надбавка – надбавка к отпускной цене, применяемая юридическим лицом или ИП при осуществлении оптовой торговли товаром, в отношении которого оно или он не является производителем (импортером);

торговая надбавка – надбавка к отпускной цене, применяемая юридическим лицом или ИП при осуществлении розничной торговли.

Оптов...

НДС: давальческая переработка и использование труда инвалидов
23.06.2020

Рассмотрим возможность применения освобождения от НДС согласно подп. 1.16 п. 1 ст. 118 НК1 при оказании услуг по переработке сырья на давальческих условиях с использованием труда инвалидов.

Договор на переработку давальческого сырья представляет собой разновидность договора подряда, поскольку предметом такого договора является выполнение работы с передачей ее результата заказчику (п. 1 ст. 657 ГК2).

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы) (п. 1 ст. 656 ГК).

По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику (п. 2 ст. 657 ГК).

Если работы по договору подряда выполняются с использованием материалов за...

Кто будет являться плательщиком налога на недвижимость по имуществу, переданному в субаренду?
23.06.2020

ИП (арендодатель) сдает в аренду объект недвижимости белорусской организации (арен­датору), а та в свою очередь передает его в субаренду другой белорусской организации (субарендатору).

Кто будет являться плательщиком налога на недвижимость по имуществу, переданному в субаренду?

В НК1 предусмотрены случаи перехода статуса плательщика налога на недвижимость от соб­ственника имущества (обладателя права хозяйственного ведения или оперативного управления) к иным лицам. На это следует обратить внимание при сдаче арендатором (ссудополучателем, пользователем и т.п.) имуществав субаренду третьим лицам.

Специфика определения плательщика налога на недвижимость при субаренде недвижимого имущества разъяснена в письме № 2-2-13/3032, согласно которому в том случае, если статус плательщика не переходит от собственника (арендодателя) к арендатору, то он не передается и далее по цепочке, в т.ч. субарендатору (конечному пользователю).

Следовательно, статус плательщика...
Налог на недвижимость при аренде у ИП
19.06.2020

Рассмотрим на примере порядок определения налогооблагаемой базы при исчислении налога на недвижимость с учетом переоценки здания.

Организация на общей системе налогообложения с 2019 года арендует нежилое помещение у ИП. Соответственно является плательщиком налога на недвижимость по арендованному помещению.

В 2019 году при определении налогооблагаемой базы применялась стоимость помещения, указанная в договоре аренды (6000 руб.), поскольку эта стоимость оказалась больше стоимости, рассчитанной в соответствии с Положением о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утв. Указом от 28.03.2008 № 187 (далее – Положение № 187) по базовой стоимости 1 кв. м (5000 руб.) (цифры условные).

На 01.01.2020 произведена переоценка здания. Коэффициент переоценки зданий, принадлежащих физическим лицам, –...

Переход с УСН без НДС на УСН с НДС
19.06.2020

Организация в 2019 году применяла УСН без НДС и вела учет в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (далее – Книга учета доходов и расходов). С 1 января 2020 г. организация перешла на УСН с НДС также с ведением учета в Книге учета доходов и расходов. Как в 2019 году, так и в 2020 году момент фактической реализации для исчисления НДС по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организация определяет «по оплате». В мае 2020 г. за оказанные в 2019 году услуги на расчетный счет организации поступила оплата.

1.         По какой ставке необходимо исчислить налог при УСН с поступившей суммы: 5% или 3%?

2.         Должна ли организация с указанной суммы исчислить НДС?

 

1. Объектом налогообложения налогом при УСН признается валовая выручка (ст. 325 НК1).

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими учет в Книге учета доходов и расходов, по мере оплаты отгруженных товаров, выполнен...

«Затраты лишь по документам»
18.06.2020
«Затраты лишь по документам»

Инспекцией МНС по Первомайскому району г. Минска при проведении внеплановой проверки ООО «П» выявлена схема завышения затрат с целью занижения налоговой базы для исчисления налога на прибыль.

В ходе проверки установлено, что ООО «П» приобретало товарно-материальные ценности у иностранной компании А. В дальнейшем данный товар ООО «П» реализовывало в адрес ЧПТУП «Р», директор которого являлся также руководителем иностранной компании А.

Фактически товарно-материальные ценности в адрес ООО «П» поступали напрямую от иных иностранных поставщиков.

Оригинальные товаросопроводительные документы поступали руководителю иностранной компании А по электронной почте от фактических поставщиков.  На основании данных документов на этот же товар оформлялись «липовые» товаросопроводительные документы от имени иностранной компании А, но с завышенной стоимостью.

В результате проверкой у...

Налоги: список рубрик
Важно
Мы в соцсетях
Архивы «ЭГ»
Реклама
Опросы