$

2.6398 руб.

3.1403 руб.

Р (100)

3.4181 руб.

Ставка рефинансирования

7.75%

Налоги

Выплата дивидендов физлицу: пониженная ставка подоходного налога
09.04.2021

ООО (учредители – физлица) не направляло на выплату дивидендов прибыль прошлых лет. На 1 января 2021 г. величина нераспределенной прибыли составила 49 тыс. руб., из них за 2018 год – 8,2 тыс. руб., за 2019 год – 27,130 тыс. руб., за 2020 год – 13,670 тыс. руб. В марте 2021 г. участники ООО приняли решение о распределении всей чистой прибыли.

1. Считается ли прибыль 2020 г. прибылью предшествующих 3 лет и можно ли применить пониженную ставку подоходного налога (6%)?

Дивиденды – это доход, начисленный организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения (подп. 2.4 п. 2 ст. 13 НК).

Для дивидендов, выплачиваемых белорусской организацией, налоговая база подоходного налога определяется в порядке, установленном п. 6 ст. 182 НК и п. 3 ст. 199 НК (п. 10 ст. 199 НК). Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому участнику (акционеру) по формуле:

НБ = К x (ДН – ДП),

где НБ...

Налоги при безвозмездной передаче доли в уставном фонде
09.04.2021

ООО реорганизуется путем выделения из него ОДО. Часть прав и обязанностей передается ОДО по разделительному балансу. При этом ОДО не передается вклад ООО в уставный фонд другого ООО (далее – ООО 1).

ООО в качестве учредителя ООО 1 периодически получает дивиденды.

В порядке компенсации общим собранием участников ООО единогласно принято решение о передаче ОДО денежных средств в размере действительной стоимости доли ООО в уставном фонде ООО 1.

Рассмотрим, как следует квалифицировать такую передачу и какие налоги уплатить.

 

Реорганизация путем выделения

Выделением из хозяйственного общества признается создание одного или нескольких новых хозяйственных обществ и (или) юридических лиц иных организационно-правовых форм с передачей им части прав и обязанностей реорганизованного хозяйственного общества без прекращения его деятельности (ст. 19 Закона от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах»).

При выделении из хозяйственного общества одного или нескольких хозобществ и (или) юрлиц иных организационно-правовых форм права и обязанности реорганизованного хозяйственного общества переходят в соответствии с разделительным балансом к каждому из возникших хозобществ и (или) юрлиц иных организационн...

Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость организацией, применяющей УСН
09.04.2021

Организация, применяющая УСН, в 1-ом полугодии 2021 г. планирует подписать акт приема и ввести в эксплуатацию построенный объект. Объект был приобретен как объект незавершенного строительства и законсервирован согласно законодательству. Сроки строительства объекта несколько раз продлевались. В ходе строительства возведено административное здание, проведено наружное освещение (за территорией объекта, передавать энергосберегающей организации не планируется), созданы площадка ТБО, наружные теплосети и водопровод, подъездная дорога, забор из металлопрофиля (включая ворота), благоустройство (плиточное покрытие, освещение на территории объекта, скамейки). Организация является плательщиком налога на недвижимость, т.к. площадь капстроений, имеющихся на балансе организации, превышает 1000 кв. м. Что будет являться объектом по налогу на недвижимость в рассматриваемой ситуации?

Согласно подп. 1.1.3 п. 1 ст. 326 НК1 налог при УСН заменяет налог на недвижимость, если иное не установлено подп. 1.1.3 п. 1 ст. 326 НК.

Общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость сохраняется:

по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, сданным в аренду (переданным в финансовую аренду (лизинг)), предоставленным в иное возмездное или безвозмездное пользование;

по всем объектам налогообложения этим налогом организациями, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании в случаях, указанных в ч. 1 п. 1 и п. 4 ст. 226...

Уплата подоходного налога при досрочном расторжении договора добровольного страхования
09.04.2021

Договор добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии заключается физическими лицами со страховыми организациями РБ, как правило, на срок 3 года и более. Однако страхователь вправе отказаться от договора страхования в любое время. Условия и порядок возврата уплаченных страховых взносов в таком случае прописаны в договорах и правилах страхования.

Необходимо ли физическому лицу уплатить подоходный налог с полученных доходов в виде возвращенных страховых взносов, если договор добровольного страхования расторгнут до истечения трехлетнего срока его действия или после?

Доходы, полученные плательщиками от источников в РБ, признаются объектом налогообложения подоходным налогом (п. 1 ст. 196 НК1). Исчисление и уплата подоходного налога с доходов в виде возвращенных страховых взносов производится в случае одновременного выполнения условий:

– договоры добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии заключены на срок 3 года и более;

– договоры расторгнуты досрочно;

– в отношении сумм возвращенных страховых взносов физическим лицом получен социальный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК (подп. 1.6 п. 1 ст. 219 НК).

Напомним, что согласно подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК социальный налоговый вычет предоставляется в сумм...

Маркировка товаров: полномочия МНС
06.04.2021
Маркировка товаров: полномочия МНС

Постановлением Совмина от 02.04.2021 № 189 «О делегировании полномочий и изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь» (далее – постановление), опубликованном на Национальном правовом Интернет-портале 06.04.2021, определены полномочия МНС в части исполнения законодательства о прослеживаемости и маркировке товаров.

Так, МНС уполномочено на определение:

  • порядка и сроков маркировки товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации, в том числе порядка нанесения унифицированных контрольных знаков или средств идентификации на такие товары;
  • порядка маркировки остатков товаров, возникающих на дату включения этих товаров в перечни товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации, при определении такой необходимости Совмином, а также сроков передачи субъектами хозяйствования информации о таких товарах в государственную информационную систему маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или сред...
Земельный налог и арендная плата за землю с торговых объектов
06.04.2021

С 01.01.2021 по 31.12.2022 установлены ставка земельного налога в размере 1,5%, арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, по земельным участкам, на которых размещены торговые центры и торговые объекты, входящие в торговую сеть.

Соответствующие нормы установлены Законом от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – Закон № 72-З).

На официальном сайте МНС размещено совместное разъяснение МНС и Минфина от 31.03.2021 № 2-2-12/00751/5-1-26/85 «О разъяснении норм законодательства» (далее – письмо) в части применения положений Закона № 72-З при исчислении земельного налога и арендной платы за земельные участки.

Так, ставка земельного налога в размере 1,5% и коэффициент к кадастровой стоимости 0,015 при исчислении арендной платы подлежат применению по земельным участкам (их частям), относящихся к общественно-деловой зоне, на которых размещены:

торговые центры (вк...

Утилизационный сбор: новации законодательства – 2021
06.04.2021

В связи с детализацией даты выпуска транспортных средств с 01.01.2021 введены новые ставки утилизационного сбора. До 2021 г. ставки были установлены на транспортные средства, с момента выпуска которых прошло не более 3 лет или свыше 3 лет. С 2021 г. ставки установлены на транспортные средства, с момента выпуска которых прошло не более 3 лет, от 3 до 7 лет и более 7 лет.

 

Объекты налогообложения

Утилизационный сбор – республиканский налог, взимаемый таможенными органами.

Виды и категории транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором, а также ставки сбора установлены приложением 2 к постановлению Совмина от 01.07.2019 № 437 «Об утилизации транспортных средств» (далее – Приложение 2).

С 01.01.2021 Приложение 2 изложено в новой редакции, которая предусматривает введение новых ставок утилизационного сбора, а также изменение перечня видов и категорий транспортных средств, облагаемых утилизационным сбором.

Анализ Приложения 2 показывает, что минимальные ставки утилизационного сбора установлены на транспортные...

Комиссия или купля-продажа
06.04.2021

Рассмотрим подробнее, к каким правовым и налоговым последствиям могут привести ошибки при неверной квалификации договора.

 

Признаки и существенные условия договора

Комиссия

Ключевым в договоре комиссии является:

– поручение комиссионеру;

– условие о вознаграждении (ст. 880 ГК).

При исполнении данного вида договора следует учитывать, что комиссионер всего лишь оказывает услуги продавцу, не приобретая при этом товар и права собственности на него. То есть одно лицо (комиссионер) действует по поручению другого (комитента), причем в результате действий первого лица (комиссионера) для другого возникают такие последствия, как если бы он действовал сам от своего имени.

Это и есть индивидуализирующий договор комиссии признак, который выражается в замещении стороны, т.е. комиссионер по...

Выплаты работникам: учет при налогообложении прибыли
06.04.2021

В статье рассмотрено, как в 2021 г. изменился порядок налогообложения налогом на прибыль выплат физическим лицам (вознаграждений по итогам работы за год, сумм оплаты отпусков различных видов, доплат за сверхурочную работу и др.).

 

Изменения налогового законодательства в части налогообложения выплат работникам

С 1 января 2021 г. изменился порядок налого­обложения налогом на прибыль ряда выплат физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам. В первую очередь это касается вознаграждений по итогам работы за год, различных доплат, надбавок, компенсаций и др.

Выплаты работникам организации могут включаться в затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль, либо не учитываться при налогообложении.

При этом к затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

  • затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – затраты по производст...
Стандартный налоговый вычет на обучающихся детей
06.04.2021

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.п. 3–5 ст. 199 НК1 плательщики, имеющие ребенка до 18 лет и (или) иждивенца, пользуются правом на применение стандартного налогового вычета (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

При этом иждивенцами для целей НК для их родителей признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование (абз. 3 ч. 2 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (п. 2 ст. 209 НК).

 

Рассмотрим порядок предоставления стандартного налогового вычета:

– на ребенка, обучающегося в другом государстве.

У работника организации (для него эта организация является местом основной работы) есть совершеннолетний сын, который проживает в Санкт-Петербурге и получает в Ленинградском государственном университете им. А.С. Пушкина в дневной форме обу­чения первое высшее образование.

Вправе ли организация в данном случае предоставить этому работнику стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 20...

Налоги: рубрики
Актуально
Важно
Мы в соцсетях
Архивы «ЭГ»
Подборки
Полезное