$

2.5475 руб.

3.0986 руб.

Р (100)

3.4261 руб.

Ставка рефинансирования

7.75%

Налоги

Подоходный налог: рассматриваем изменения на примерах
15.01.2021

В новой редакции Налогового кодекса ряд изменений касается объектов обложения подоходным налогом. Остановимся на некоторых корректировках.

 

Доходы, не признаваемые объектом налогообложения

С 1 января 2021 г. объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками:

1) в размере стоимости услуг в рамках государственного социального заказа, оказываемых бесплатно и финансируемых из бюджета (подп. 2.23 п. 2 ст. 196 НК).

Справочно: государственный социальный заказ – механизм привлечения юридических лиц и ИП к оказанию социальных услуг и реализации социальных проектов (ст. 1 Закона от 22.05.2000 № 395-З «О социальном обслуживании»). Перечень бесплатных и общедоступных социальных услуг государственных учреждений социального обслуживания с нормами и нормативами обеспеченности гр...

Порядок применения УСН в 2021 году
15.01.2021

Переход на УСН и продолжение ее применения

Законом № 72-З1 внесены изменения и дополнения в налоговое законодательство.

Проиндексированы показатели лимитов валовой выручки, применяемых организациями и ИП для:

  • перехода на УСН;
  • применения данной системы налогообложения с уплатой НДС и без уплаты нее;
  • ведения учета в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (далее – книга учета доходов и расходов).

Обратите внимание! Для перехода на УСН, помимо соблюдения критериев по валовой выручке, необходимо, чтобы:

  • организация или ИП не осуществляли виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 324 НК2, занимаясь которыми нельзя перейти на особый режим (например, производство подакцизных товар...
Налоговый учет возмещаемых заказчиком командировочных расходов
15.01.2021

Организация РБ (далее – Исполнитель) на общей системе налогообложения заключила договор с другой организацией РБ (далее – Заказчик) на оказание услуг по предоставлению экипажа (водителей автомобиля). В договоре прописана общая стоимость данных услуг плюс обязанность Заказчика возместить командировочные расходы водителям. При направлении водителей в командировку по заданию Заказчика в адрес Исполнителя направляется письмо с указанием сроков и места поездки, а также служебного задания. Исполнитель производит оформление документов на командировку и выдачу денежных средств в подотчет работнику из расчета норм возмещения командировочных расходов, установленных законодательством. На сумму авансовых отчетов Исполнителем составляется акт в адрес Заказчика на возмещение командировочных расходов, к которому прилагаются: отчет о расходах по командированию работников, копии авансовых отчетов с приложенными копиями подтверждающих при наличии документов.

В данной ситуации возникли вопросы.

Как Исполнителю в налоговом учете отражать возмещаемые Заказчиком командировочные расходы: в составе выручки по оказанию услуг или в составе внереализационного дохода?

Реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок (ч. 1 п. 1 ст. 31 НК).

Выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисле...

Как ОАО произвести исчисление подоходного налога с выплачиваемого физическому лицу дохода за приобретаемые у него акции?
15.01.2021

В январе 2021 г. ОАО приобретены у физического лица 500 акций, эмитентом которых является это общество, по цене 30 руб. за 1 акцию. Всего – на сумму 15 000 руб. (курс белорусского рубля к доллару США, установленный Нацбанком на день получения дохода, составляет 2,6 руб. (условно)). В свою очередь физическим лицом эти акции ранее были приобретены в ноябре 2018 г. на вторичном рынке по цене 20 руб. за 1 акцию у другого физического лица. Всего – на сумму 10 000 руб. (курс белорусского рубля к доллару США, установленный Нацбанком, в этот день составлял 2,1171 руб.). Документы, подтверждающие приобретение этих акций, были представлены в ОАО.

Является ли в рассматриваемой ситуации доход, получаемый физическим лицом от реализации акций, объектом обложения подоходным налогом?

Если является, то каким образом ОАО как налоговому агенту следует произвести исчисление подоходного налога с выплачиваемого физическому лицу дохода за приобретаемые у него акции?

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ч. 1 п. 1 ст. 199 НК1).

Вместе с тем от подоходного налога освобождаются доходы, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих плательщику непрерывно не менее 3 лет, а также акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее 3 лет с даты приобретения (ч. 1 п. 35 ст. 208 НК).

С учетом того что в рассматриваемой ситуации акции реализуются ранее 3 лет с даты их приобретения, доход от их реализации является объектом обложения подоходным налогом.

Налоговая база подоходного налога по операциям с це...

Социальный налоговый вычет на основании копии оригиналов документов
15.01.2021

Может ли быть предоставлен социальный налоговый вычет на основании копии оригиналов документов на оплату понесенных расходов на обучение?

Если лицо, осуществляющее оплату обучения, желает оставить у себя оригиналы документов на оплату, то налоговому агенту или налоговому органу могут быть представлены их копии, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, а также погашение (возврат) кредитов, займов и процентов по ним. В этом случае представленные копии документов сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на их оригиналах – отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета (ч. 1 п. 6 ст. 210 НК1).

Возможность представления копий документов существует только с 2019 г., поскольку лишь с этого года плательщикам было предоставлено право получать с...

Как изменилась ставка налога на добавленную стоимость в 2021 году
13.01.2021
Как изменилась ставка налога на добавленную стоимость в 2021 году

С 1 января 2021 г. вступил в силу Закон от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь».

Изменения коснулись и ставок НК на ввоз и (или) реализацию некоторых продовольственных и детских товаров, лекарств, медицинских изделий: ставка НДС увеличена с 10 до 20%.

При этом на некоторые товары, как детские, так и продовольственные, НДС по-прежнему будет на уровне 10%. Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% при их ввозе на территорию РБ и (или) реализации на территории РБ, есть в обновленном НК. Ранее такой перечень был утвержден Указом Президента от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей» (далее – Указ № 287).

Из продовольственных товаров такая ставка теперь применяется только к социально значимым группам товаров. Что касается детских товаров, то ставка НДС в 10% установлена на ассортимент, входящий в состав ...

Налог при УСН при безвозмездной передаче и получении ОС
12.01.2021

В соответствии с Указом № 3001 организация оказала безвозмездную (спонсорскую) помощь другой организации в виде имущества – ОС. Обе организации негосударственные и применяют УСН. Как исчисляется налог при УСН по данной операции у организаций?

При предоставлении (получении) безвозмездной (спонсорской) помощи юридические лица исчисляют и уплачивают налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательством. Индивидуальная государственная поддержка, льготы по уплате налогов, сборов (пошлин) в установленном порядке предоставляются Президентом РБ или законом (п. 13 Указа № 300).

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки, которой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК2).

 

Налог при УСН у передающей имущество организации

В валовую выручку организаций, применяющих УСН, не включается стоимо...

Вычет сумм НДС при реорганизации в форме присоединения
12.01.2021

Собственниками принято решение о реорганизации путем присоединения организации «А» к организации «Б». У организации «А» имеются суммы не принятого к вычету НДС. Имеет ли право организация «А» на вычет в полном объеме сумм НДС, не принятых к вычету до реорганизации, т.к. после завершения процедуры реорганизации в ЕГР будет внесена запись о прекращении ее деятельности?

Вычет сумм НДС производится нарастающим итогом в пределах сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением случаев, установленных п. 27 ст. 133 НК1, и в случаях, установленных Президентом РБ (п. 1 ст. 133 НК). Так, вычет сумм НДС производится в полном объеме у плательщиков, находящихся в процессе ликвидации (подп. 27.3 п. 27 ст. 133 НК).

Ликвидация юридического лица влечет прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам, если иное не предусмотрено законодательными актами (п. 1 ст. 57 ГК2).

В отличие от процесса ликвидации при осуществлении процесса реорганизации юридичес...

Переходная норма: приведение цен в соответствие с положениями НК-2021
07.01.2021
Переходная норма: приведение цен в соответствие с положениями НК-2021

С 01.01.2021 в связи с принятием Закона от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса» (далее – Закон) отменены налоговые льготы и увеличены ставки НДС на отдельные продовольственные товары, товары для детей, лекарственные средства и медицинские изделия.

На сайте МНС размещено совместное письмо Минфина и МНС от 06.01.2021 № 5-1-8/3 / 2-1-9/00016 «О применении налога на добавленную стоимость» (далее – Письмо), разъясняющее порядок применения переходной нормы при осуществлении розничной торговли данными товарами.

Не позднее 01.02.2021 необходимо привести цены в соответствие с положениями НК-2021 на остатки товаров, имеющихся на 01.01.2021 в части включения в них НДС в необходимой сумме (п. 9 ст. 2 Закона).
Положения НК-2021 не применяются при реализации остатков в период с 01.01.2021 до приведения цен в соответствие с НК-2021, но не позднее 01.02.2021.

В Письме разъяснено, что при осуществлении розничной торговли организ...

Ставки НДС по хлебобулочным изделиям в 2021 году
07.01.2021
Ставки НДС по хлебобулочным изделиям в 2021 году

С 01.01.2021 в связи с принятием Закона от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса» отдельные позиции продовольственных товаров при их ввозе и реализации на территории РБ облагаются НДС по ставке 20% вместо ранее применявшейся – 10%.

На сайте МНС 06.01.2021 размещено письмо от 06.01.2021 № 2-1-9/00014 «О налогообложении НДС мучных кондитерских изделий с 01.01.2021» (далее – Письмо), разъясняющее порядок применения данной нормы.

С 01.01.2021 Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10% при их ввозе и реализации на территории РБ (далее – Перечень), сокращен и в новой редакции включен в НК-2021 (приложение № 26; смотреть здесь).

Для целей Перечня товар определяется исключительно его кодом в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС, утв. решением Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54 (примечание).

Краткое наименование товара приведено только для удобства пользова...