$

2.0500 руб.

2.2619 руб.

Р (100)

3.1842 руб.

Ставка рефинансирования

9.50%

Налоги

Определяем облагаемый подоходным налогом доход при ликвидации ЧУП
11.10.2019

ЧУП (учредитель – физическое лицо) присоединяется к ООО. Все имущество ЧУП, находящееся в его хозяйственном ведении, в т.ч. часть имущества, которое передавалась в хозяйственное ведение ЧУП его учредителем, по передаточному акту передается ООО.

При реорганизации уставный фонд ЧУП присоединяется к уставному фонду реорганизуемого ООО, т.е. уставный фонд реорганизованного ООО равняется сумме уставных фондов участников реорганизации.

Впоследствии ООО ликвидируется.

Каким образом определить облагаемый подоходным налогом доход участника ООО, который раньше был учредителем ЧУП, при ликвидации ООО? Учитывается ли при ликвидации ООО и определении налогообла­гаемого дохода бывшего учредителя ЧУП в качестве его расходов стоимость имущества, передававшегося учредителем в уставный фонд ЧУП и в хозяйственное ведение ЧУП?

 

При реорганизации в форме присоединения одного юридического лица к другому к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица. При этом переход прав и обязанностей производится в соответствии с передаточным актом (п. 2 ст. 54 ГК2).

Собственником имущества ЧУП является его учредитель. Имущество ЧУП принадлежит ЧУП на праве хозяйственного ведения (ч. 6 п. 2 ст. 113 ГК). Собственником имущества ООО является само ООО (ч. 1 п. 1 ст. 63 ГК).

Таким образом, в результате присоединения ЧУП к ООО имущество, являвшееся собственностью учредителя ЧУП, передается ООО и будет после реорганизации являться собственностью самого ООО.

Очевидно, что передача иму...

Налоговый вычет при погашении просроченных процентов по кредиту на строительство жилья
11.10.2019

Организация в соответствии с предоставленными документами по строительству квартир с привлечением кредитов белорусских банков предоставляет своим работникам имущественный вычет по подоходному налогу в сумме расходов на погашение кредитов. Однако числящиеся в представленных квитанциях суммы по погашению просроченных процентов по кредитам не учитываются при предоставлении имущественного вычета.

Правомерно ли поступает организация, не пре­доставляя вычет по подоходному налогу в час­ти сумм, направленных на погашение просроченных процентов по кредиту, взятому на строительство квартир?

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.п. 3, 4 и 9 ст. 199 НК1 плательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа, расходов на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусма...

Подоходный налог по займам работникам ПВТ
08.10.2019

Организация, являющаяся резидентом Парка высоких технологий (далее – ПВТ), предоставила займ своему работнику. По какой ставке следует исчислить и уплатить в бюджет подоходный налог при выдаче займа?

В соответствии с абз. 3 п. 19 Положения о ПВТ1 резидент ПВТ вправе предоставлять лицам, состоящим с ним в трудовых отношениях, займы за счет прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, в т.ч. государственные целевые бюджетные фонды и государственные внебюджетные фонды, перечисления части прибыли в соответствии с законодательством. Решения о размере займов, установлении процентов на сумму займов, способе обеспечения исполнения обязательств по возврату займов принимаются резидентом ПВТ самостоятельно.

По общему правилу уплата подоходного налога за счет средств налоговых агентов не допу...

Расходы на вакцинацию против гриппа как объект начисления отчислений в ФСЗН и Белгосстрах
08.10.2019

Организация оплачивает расходы на вакцинацию против гриппа своих работников в 2019 г., которые входят в группу высокого риска заражения гриппом и которые не входят в группу высокого риска заражения гриппом, на основании постановления Минздрава № 2171.

Ссылаясь на абз. 5 п. 4 Перечня 1152, данные расходы организация расценивает, как получение работником медицинской помощи, и в объект обложения страховыми взносами в ФСЗН и в Белгосстрах не включает. Верно ли рассуждает организация?

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, утверждаемым Совмином, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона № 138-XIII3).

Объектом для начисления страховых в...

Особенности налогообложения и учета операций по расчетам с банком по договору текущего (расчетного) банковского счета
04.10.2019

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке (ст. 775 ГК1). Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.

Для проведения безналичных расчетов у организации должен быть открыт в банке счет. С этой целью заключается договор текущего (расчетного) банковского счета.

За проводимые операции (зачисление на счет денежных средств, перечисление со счета денежных средств, выдачу со счета наличных денежных средств и т.д.) владелец счета оплачивает услуги банка или небанковской кредитно-финансовой организации по осуществлению операций с денежными средствами, находящимися на его текущем (расчетном) банковском счете, на условиях, определенных договором текущего (расчетного) банковского счета (ст. 203 БК2).

Согласно п. 104 Инструкции № 1173 банки взимают вознаграждение (плату) за:

– услуги ин...

Налоги и естественные порча, утрата и т.д.
01.10.2019

Министерство по налогам и сборам Письмом от 19.09.2019 № 2-2-10/02095 разъяснило порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении товаров в случае их порчи, утраты, а также правильность определения нормируемых затрат.

Так, при исчислении НДС не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам в случае их порчи, утраты, за исключением порчи и утраты товаров, основных средств и НМА, а также падежа животных в особых случаях (п. 24.15 ст. 133 НК).

Под утратой понимается в т.ч. и потеря сверх норм естественной убыли (потерь, боя), установленных законодательством, а при их отсутствии – сверх норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным. При отсутствии установленных норм такие потери товара признаются сверхнормативными.

Особое внимание следует обратить на испо...

Изменение сроков уплаты НДС
27.09.2019

Экономический результат деятельности предприятия слагается из многих составляющих, в частности, возможности изменения сроков уплаты налога на добавленную стоимость. В соответствии с п. 1 ст. 58 ТК ЕАЭС1 изменение сроков уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов осуществляется в форме отсрочки или рассрочки. Финансовая выгода предприятия от получения отсрочки (рассрочки) заключается в виде получения своеобразного кредита под процент ставки рефинансирования Нацбанка, который всегда ниже, чем ставки кредитов коммерческих банков.

В соответствии с п. 2 ст. 58 ТК ЕАЭС основания для изменения сроков уплаты налогов, а также условия и порядок их изменения устанавливаются законодательством государства – члена Евразийского экономического союза (далее – Союз), в котором они уплачиваются.

Важно! Отсрочка или рассрочка уплаты ввозных таможенных пошлин предоставляется в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (п. 3 ст. 58 ТК ЕАЭС).

В РБ основания для предоставления отсрочке установлены ст. 106 Закона2. Нормами данной статьи определено, что отсрочка уплаты налогов предоставляется юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю – плательщику при наличии одного...

Особенности исчисления и уплаты подоходного налога за счет средств профсоюзной организации
27.09.2019

Профсоюз – добровольная общественная организация, которая объединяет, как правило, работников одного предприятия с целью защиты их прав и интересов.

 

Справочно: право граждан на объединение в профессиональные союзы закреплено в ст. 41 Конституции РБ, т.е. право на объединение в профессиональные союзы, заключение коллективных договоров (соглашений). 

 

Общие положения о профсоюзных организациях

В организации создана первичная организация профсоюза. Свою деятельность профсоюз осуществляет за счет ежемесячных членских взносов в размере 1% от заработной платы. Планируемые доходы и расходы ежегодно отражаются в смете доходов и расходов профсоюзной организации и утверждаются на заседании профкома.

Решение о выплатах принимается активом проф­союза на заседании профкома и оформляется протоколом или постановлением.

 ...

Нормируемые затраты: круглый стол
24.09.2019

Редакция «Экономической газеты» с 1 по 17 сен­тября 2019 г. принимала вопросы читателей по теме «Налог на прибыль: нормируемые затраты» и 17 сентября провела образовательное мероприятие, посвященное данной теме. В нем приняли участие аудитор, налоговый консультант Ирина Клезович и эксперты газеты.

В предлагаемой публикации – ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения данного мероприятия.

 

Вопрос 1.

Можно ли отнести консультационные услуги к прочим нормируемым затратам?

 

Консультационные услуги не могут быть отнесены к прочим нормируемым затратам в соответствии с п. 2 ст. 171 НК1. Перечень прочих нормируемых затрат является закрытым, при этом консультационные услуги в составе прочих не поименованы.

Расходы на консультационные услуги учитываются в составе затрат по производству и реализации в полном объеме при условии:

– понесенные расходы экономически обоснованы (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК);

– оказанные услуги используются в процессе производства и реализации (абз. 2 ч. 2 п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).

Обратите внимание! Кон...
Переход организаций на УСН:
порядок
20.09.2019
Переход организаций на УСН: порядок

Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) является особым режимом налогообложения и в настоящее время пользуется большой популярностью среди налогоплательщиков. Так, например, по информации инспекции МНС по г. Минску на 01.08.2019 в столице УСН применяют 61,4% субъектов хозяйствования – организаций и индивидуальных предпринимателей. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года их количество выросло на 9%.

Налог при УСН заменяет (с определенными исключениями) для организаций ряд других налогов, таких как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на недвижимость, экологический налог. Плательщики налога при УСН при определенных условиях имеют возможность вместо бухгалтерского учета вести учет в упрощенном порядке.

Рассмотрим, какие организации имеют право применять УСН и как перейти на данный режим налогообложения.

Перейти на применение УСН можно с начала календарного года (п. 1 ст. 327 НК1). Исключение составляют организации, прошедшие государственную регистрацию в текущем году – они впра­ве применять УСН начиная со дня их государственной регистрации, если списочная чис­ленность работников не превышает 100 человек (ч. 1 п. 3 ст. 327 НК).

Не имеют право применять УСН следующие организации, перечисленные в п. 2 ст. 324 НК:

– производящие подакцизные товары;

– реализующие (в т.ч. по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

– реализующие имущественные права на...

Налоги: список рубрик
Важно
Мы в соцсетях
Подписка
Архивы «ЭГ»
Опросы