$

2.5030 руб.

2.9341 руб.

Р (100)

3.4168 руб.

Ставка рефинансирования

9.25%

Налоги

Дробление бизнеса: последствия
22.09.2021
Дробление бизнеса: последствия

Искажение сведений о хозяйственных операциях, преследование цели неуплаты налогов, наличие нереальных операций влекут доначисление налогов и сборов.

Нарушения выявляются контролирующими органами в рамках выборочных и внеплановых проверок, а также в ходе применения последующего этапа камеральной проверки.

О том, какие действия и решения могут трактоваться как незаконная налоговая минимизация, применение ст. 33 НК в ходе проверки, судебная практика в рамках ст. 33, а также порядок изъятия документов рассмотрены в нашей тематической подборке «Дробление бизнеса: последствия».

 

Дробление бизнеса: правоприменительная практика

  • Основания для доначисления налогов
  • Практика Верховного суда 
  • Признаки искусственности при создании нескольких субъектов хозяйствования
  • Анализ признаков искусственности: родственные отношения, общий склад (офис),  работники, дробление бизнеса в торговле, общепите и пр.
     

Применение ст. 33 НК в ходе камеральной проверки

Что и за какой период вправе проверить контролирующие органы и каковы действия плательщика в данной ситуации.
 

Налоговая проверка в рамках ст. 33 НК: судебная практика

Применяя положения п. 4 ст. 33 НК – дробление бизнеса, налоговый орган не проводит реконструкцию налоговых обязатель...

Отчисления в республиканский фонд и налог на прибыль
21.09.2021
Отчисления в республиканский фонд и налог на прибыль

Открытое акционерное общество согласно Указу от 17.02.2020 № 53 «О республиканском фонде гражданской авиации» осуществляет ежеквартально отчисления в республиканский фонд гражданской авиации. Получателями средств фонда являются Департамент по авиации Министерства транспорта и коммуникаций, государственное учреждение «Авиационная инспекция», организации, участвующие в формировании бюджета фонда.

Правомерно ли вышеуказанные отчисления отнести в состав затрат согласно подп. 2.8 п. 2 ст. 171 НК?

Данные отчисления не относятся в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

Согласно подп. 2.8 п. 2 ст. 171 НК в состав прочих затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются членские взносы (вступительные и иные) в объединения предпринимателей и нанимателей, союзы, ассоциации.

Отчисления в республиканский фонд гражданской авиации, производимые в соответствии с названным в вопросе Указом, не относятся к перечисленным в подп. 2.8 п. 2 ст. 171 НК, поскольку не являются членскими (вступительными и иными) взносами в объединения предпринимателей и нанимателей, союзы, ассоциации.

Иностранная безвозмездная помощь и налог на прибыль
21.09.2021
Иностранная безвозмездная помощь и налог на прибыль

Учреждением здравоохранения получена спонсорская помощь от юридического лица РФ в виде автомобиля скорой медицинской помощи.

Учитывается ли у учреждения здравоохранения для целей исчисления налога на прибыль указанная помощь?

Учитывается при соблюдении определенных условий.

В соответствии с подп. 4.8.6 п. 4 ст. 174 НК в состав внереализационных доходов не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные в качестве иностранной безвозмездной помощи или международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом. При этом положения подп. 4.2 п. 4 ст. 174 НК не применяются, а расходы, покрытые за счет этих средств, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли.

Порядок получения и использования, а также налогообложения иностранной безвозмездной помощи регулируется Декретом от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной п...

Минимизация налогов: результат проверки
21.09.2021
Минимизация налогов: результат проверки

На официальном сайте МНС размещена информация об установлении инспекцией МНС по Жлобинскому району схемы минимизации налоговых обязательств.

Минимизация налогов – это целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.

Что же произошло в Жлобинском районе?

Инспекцией МНС в ходе проведения выборочной проверки ООО «Т» установлены схемы минимизации налоговых обязательств путем реализации 15 дорогостоящих легковых автомобилей учредителям, родственникам учредителей и руководителей проверяемого субъекта по заниженным ценам. После приобретения автомобилей физические лица, как правило, в тот же день перепродавали указанные автомобили по рыночной стоимости. При этом цена перепродажи данных автомобилей физическим...

НДС по товарообменной операции
21.09.2021

Товарообменными признаются операции, осуществляемые в пределах исполнения договоров, в т.ч. внешнеэкономических, предусматривающих обмен продукции, товара (за исключением работ, услуг) на эквивалентное по стоимости количество другого товара по товарообменным (бартерным) договорам, предусматривающим полный или частичный расчет в товарной форме. 

Рассмотрим следующую практическую ситуацию.

Организация – резидент РБ, применяющая  УСН с уплатой НДС, заключила внешнеторговый товарообменный договор с резидентом РФ в иностранной валюте. Организация  ведет книгу учета доходов и расходов и отражает выручку от реализации по принципу оплаты. Сроки передачи обмениваемых товаров не совпадают.

Далее проанализируем, какая дата  является моментом фактической реализации для целей исчисления НДС, каким образом определяется налоговая база НДС и применяется ли в данной ситуации нулевая ставка НДС.

 

Определение момента фактической реализации

Объектами налогообложения НДС признаются в т.ч. обороты по обмену товарами (подп. 1.1....

Администрирование таможенных платежей в новой редакции закона о таможенном регулировании
21.09.2021

В публикации рассматриваются изменения, которые произойдут в части взимания таможенными органами платежей после вступления в силу Закона № 121-З1. В июле текущего года подписан Закон № 121, вступающий в силу 25 июля 2022 г. и излагающий в новой редакции Закон2. Учитывая изложенное, рассмотрим положения новой редакции Закона в части, касающейся администрирования платежей, взимаемых таможенными органами. Необходимость принятия новой редакции Закона обусловлена вступлением в силу в 2018 г. ТК ЕАЭС3.

 

Общие вопросы, касающиеся администрирования таможенных платежей

Статьей 2 Закона (здесь и в последующем рассматриваем новую редакцию Закона, если только иное не оговорено специально в настоящей публикации) установлено, что законодательство о таможенном регулировании применяется для регулирования отношений в сфере таможенного дела, не урегулированных регулирующими таможенные правоотношения международными договорами РБ, иными международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС, либо регулирование которых отнесено регулирующими таможенные правоотношения международными договорами РБ, иными международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС, к компетенции государст...

Налоговый учет затрат на проектирование объекта при отказе от строительства
21.09.2021

Организация решила построить здание. В отчетном периоде была заказана проектно-­сметная документация. В дальнейшем организации приняла решение отказаться от строительства. Куда относятся в этом случае понесенные организацией затраты на проектирование объекта?

В соответствии с подп. 3.17 п. 3 ст. 175 НК1 в состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию и (или) производимое в порядке, установленном законодательством, списание иного имущества (включая его стоимость), не указанного в подп. 3.16 п. 3 ст. 175 НК, в т.ч. объектов незавершенного строительства, имущества, монтаж которого не завершен.

Согласно п. 1 ст. 175 НК внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При этом внереализационные расходы определяются на основании документо...

Перечисление подоходного налога головной организацией и обособленными подразделениями
21.09.2021

Организация (находится в г. Лида) открыла два обособленных подразделения в г. Щучине и г. Волковыске, которые выделены на отдельный баланс и которым открыт текущий банковский счет. Эти обособленные подразделения состоят на учете в инспекциях МНС соответственно по Щучинскому и по Волковыскому районам.

Какой в данном случае порядок уплаты (перечисления) в бюджет подоходного налога, удержанного с заработной платы работников этой организации и ее подразделений?

Белорусские организации, от которых плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные ст. 23 НК1 и гл. 18 НК. Перечисление налоговыми агентами в бюджет сумм исчисленного и удержанного подоходного налога осуществляется в сроки, установленные п. 6 ст. 216 НК.

При этом в отношении организаций, имеющих подразделения, установлен особый порядок перечисления подоходного налога в бюджет, который зависит от того, какие подразделения имеют организации:

  • состоящие на учете в налоговых органах;
  • не состоящие на учете в налоговых органах.

К подразделениям, состоящим на учете в налоговых органах, относятся филиалы, представительства...

Налоговая проверка в рамках ст. 33 НК: судебная практика
17.09.2021
Налоговая проверка в рамках ст. 33 НК: судебная практика

Применяя положения п. 4 ст. 33 НК – дробление бизнеса, налоговый орган не проводит реконструкцию налоговых обязательств проверяемого субъекта, а делает вывод о том, что выручка, полученная всеми «раздробленными» юрлицами и/или ИП, должна быть учтена у «материнской компании».

Доначисляя налоги «материнской компании», проверяющие не учитывают налоги, уже уплаченные всеми «раздробленными» юрлицами и/или ИП.

При этом «раздробленным» юрлицам и/или ИП налоговые органы предлагают подать уточненные декларации в соответствии с нормами ст. 66 НК с нулевыми показателями и возвратить из бюджета ранее уплаченные налоги.

 

Обращаем ваше внимание: в соответствии с нормами ст. 66 НК вернуть излишне уплаченные суммы налогов можно не более чем за 5 лет с даты их уплаты.

 

Следовательно, если проверка, в частности камеральная, проводится более чем за 5 лет, плательщик не сможет вернуть уплаченные в бюджет налоги. При таком подходе налоговые органы опред...
Когда исчислить налог на недвижимость
17.09.2021

Организация построила производственное здание. Акт приемки в эксплуатацию объекта, законченного возведением, подписан комиссией 30 декабря 2020 г., акт приемки утвержден приказом руководителя 4 января 2021 г. С 5 января 2021 г. построенное здание передано в аренду коммерческой организации. 

С какого квартала 2021 г. следует исчислять и уплачивать налог на недвижимость по возведенному и введенному в эксплуатацию капитальному строению?  

Пунктом 4 ст. 232 НК установлено, что при приобретении плательщиками-организациями в течение налогового периода капитальных строений (зданий, сооружений), их частей либо возникновении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, а также при признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в т.ч. бюджетных, на основаниях, указанных в ст. 226 НК, исчисление и уплата налога на недвижимость по приобретенным либо возникшим капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, а также при признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в т.ч. бюджетных, производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели...

Налоги: рубрики
Актуально
Важно
Мы в соцсетях
Архивы «ЭГ»
Подборки
Полезное