Консультации
Рассмотрим несколько часто возникающих у организаций вопросов налогообложения прибыли при выплате или получении дивидендов в 2020 году.
Комиссия банку
При перечислении дивидендов на счета учредителей организация уплачивает банку комиссию за перечисление.
Возможно ли учесть данную комиссию при налогообложении прибыли?
Часть прибыли общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, остающаяся в их распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине самого общества, и отчислений в фонды этого общества, за исключением отдельных случаев, может быть распределена между его участниками пропорционально размерам их долей в уставном фонде общества, если иное не установлено его уставом (ч. 1 ст. 96, ч. 6 ст. 1...
Мазут, производимый на территории РБ, реализуемый (передаваемый) энергоснабжающим организациям, входящим в состав ГПО «Белэнерго», и используемый ими для выработки электрической и тепловой с 01.04.2020 признается подакцизным товаром.
С 01.07.2020 увеличены ставки акцизов на автомобильное топливо и коэффициент, применяемый к ставкам.
Акциз на мазут
Норма введена Указом от 07.08.2020 № 300 «Об акцизах» (далее – Указ).
Указ вступил в силу 12.08.2020 и распространил свое действие на отношения, возникшие с 01.04.2020 (за исключением п. 5 Указа).
К подакцизному товару отнесен мазут, классифицируемый кодами ТН ВЭД ЕАЭС:
- 2710 19 510 1–2710 19 680 9;
- 2710 20 310 1–2710 20 390 9.
Ставка акцизов за 1 тонну рассчитывается как произведение ставки вывозной таможенной пошлины на мазут и официального курса белорусского рубля к доллару США, устанавливаемого Нацбанком.
Для расчета применяются:
- ставка вывозной таможенной пошлины, действующая на день отгрузки (передачи) мазута энергоснабжающим...
По итогам первого полугодия 2020 г. бюджет страны пополнился более чем на 12,8 млрд налоговых платежей.
Больший вклад в формирование доходной части бюджета внесли плательщики Минска (49,2%), Минской (12,5%), Гродненской (10,2%) и Гомельской (8,6%) областей. Минск и Минская область обеспечили более 60% поступлений.
Основным источником пополнения бюджета является НДС, на долю которого пришлось 29,7 % всех поступлений.
Далее по убыванию расположились:
– подоходный налог – 25,4%;
– акцизы – 9,9%.
На долю косвенных налогов (НДС и акцизы) в сумме приходится почти 40% поступлений.
|
№ п/п |
Регион |
Брестская область |
Витебская область |
Гомельская область |
Гродненская область |
Минская область |
Могилевская область |
Минск |
Итого |
|
1. |
Поступило в бюджет всего (млн. руб.), в том числе: |
... |
При импорте товара поставщик не указал код ТН ВЭД и вес упаковки. Рассмотрим порядок определения веса для расчета платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки.
Производители и поставщики обязаны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование отходов товаров и упаковки (далее – обязанность по обеспечению сбора отходов) одним из следующих способов или их совокупностью по своему выбору (подп. 1.1 п. 1 Указа от 17.01.2020 № 16 «О совершенствовании порядка обращения с отходами товаров и упаковки» (далее – Указ № 16)):
- применение в течение календарного квартала (далее – отчетный период) собственной системы сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки с представлением государственному учреждению «Оператор вторичных материальных ресурсов» (далее – оператор) информации о выполнении в отчетный период обязан...
При возникновении в течение текущего года обстоятельств, влияющих на исчисленную годовую сумму налога, например, при приобретении новых объектов налогообложения или выбытии старых, плательщики должны внести соответствующие изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место эти обстоятельства (п.п. 1 и 2 ст. 233 НК1).
Справочно: организации представляют налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость по установленной форме согласно приложению к постановлению № 22 не позднее 20 марта отчетного года (вновь зарегистрированные организации – не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором произведена их государственная регистрация).
Организации, которые в текущем году переходят с особого режима налогообложения, не предусматривающего исчисление налога на недвижимость, на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, представляют налоговую декларацию (расчет) по налогу на...
На примере одной из практических ситуаций рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете и при исчислении НДС суммовых разниц, возникающих в рамках внешнеэкономического договора на поставку товара (экспорт).
Белорусский производитель 27.02.2020 отгрузил продукцию в РФ на сумму 2308,83 евро.
По условиям договора оплата производится по курсу ЦБ РФ на дату платежа в росс. руб.
Платеж осуществлен 14.04.2020 в сумме 185 950,17 росс. руб., что эквивалентно 2308,83 евро по курсу ЦБ РФ.
Организация применяет общую систему налогообложения.
В бухгалтерском учете при закрытии операции возникает суммовая разница в связи с оплатой в российских рублях задолженности, выраженной в евро по курсу, отличному от официального курса Нацбанка.
Бухгалтерский учет
Справочно:
Официальные курсы Нацбанка, используемые в расчете:
евро
27.02 – 2,4334;
29.02 – ...
Белорусская организация (покупатель) импортировала на территорию РБ по договору купли-продажи с нерезидентом (не член ЕАЭС) скоропортящиеся продукты. После выпуска в свободное обращение при приемке на склад было выявлено, что продукция испорчена и непригодна для реализации на территории РБ.
Поставщик претензию признал, согласился вернуть продукцию обратно и возместить транспортные и таможенные расходы.
Процедура реэкспорта не оформлялась в связи с невозможностью полной идентификации возвращаемых товаров.
На примере описанной ситуации рассмотрим необходимость восстановления суммы таможенного НДС, уплаченного покупателем-резидентом РБ при ввозе товаров на территорию Беларуси и возможность применения ставки НДС 0% при возврате продавцу испорченной продукции – вывозе с территории РБ.
Вычеты НДС
Налоговыми вычетами признаются суммы НДС, в т.ч. уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию РБ (подп. 1.2 п. 1 ст. 132 Налогового кодекса (НК)).
Суммой НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РБ, признается сумма НДС, уплаченная в бюджет при выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (п. 3 ст. 132 НК).
Налоговые вычеты при ввозе товаро...
Иностранные компании стремятся осваивать новые рынки. Порой необходимым условием и залогом успешной деятельности по продвижению товаров и услуг на зарубежном рынке является наличие посредника – резидента страны освоения нового рынка, с которым и заключается агентский договор на оказание услуг по продвижению продукта в стране резидентства агента.
Беларусь вовлечена в данный процесс, и агентские соглашения или агентские договоры сегодня уже активно применяются в бизнес-сообществе РБ, особенно при осуществлении внешнеэкономической деятельности.
В законодательстве РБ пока отсутствуют четко закрепленные нормы в отношении агентского договора.
На примере предложенной ситуации рассмотрим порядок отражения в учете и налогообложение операций, вытекающих из условий агентского договора.
Описание ситуации
Организация – резидент РБ заключила с нерезидентом соглашение о продаже его фирменных услуг UPS – логистические услуги, связанные с доставкой, транспортировкой и размещением товаров, – на территории РБ (агентский договор).
Агентским соглашением (договором) предусмотрена выплата вознаграждения резиденту РБ (агенту) за продажу услуг UPS на территории РБ конечным потребителям.
Справочно: United Parcel Service, Inc. (UPS) – американская компания, специализирующаяся на экспресс-доставке и логистике. UPS ...
В статье рассматриваются особенности налогообложения организаций, оказывающих туристические услуги.
В соответствии с абз. 11 ст. 1 Закона о туризме1 составляющими частями туристической деятельности являются туроператорская и турагентская. Туристическая деятельность – это коммерческий вид деятельности, основная цель которой – получение прибыли. В связи с этим при осуществлении туристической деятельности производится уплата налогов и сборов в соответствии с законодательством РБ. При этом для некоторых видов туристических услуг предусмотрены некоторые особенности.
НДС
Организации туристической деятельности по общему правилу признаются плательщиками НДС (ст. 112 НК2).
Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных...
Организация-поставщик утеряла свои экземпляры ТТН (второй и четвертый), выписала покупателю новую ТТН, а первый и третий экземпляр утерянной покупатель вернул.
Рассмотрим, как поступить с бланками утерянной накладной, какие действия следует предпринять организации-поставщику в соответствии с нормами законодательства.
Нормы законодательства
Перечень бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, утвержден постановлением Совмина от 06.07.2011 № 912 «О вопросах создания и ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, признании утратившими силу некоторых постановлений Совет...
