$

2.5534 руб.

3.0175 руб.

Р (100)

3.3398 руб.

Ставка рефинансирования

7.75%

Консультации

Возвратная тара: учет и налоги
13.10.2020

Продавец обязан передать покупателю товар в таре или упаковке. Тара предназ­начена для упаковки, транспортировки и хранения товара. К многооборотной (возвратной) таре относится тара, полученная с товаром и подлежащая обязательному возврату поставщику.

Рассмотрим на примере практических ситуаций порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций с возвратной тарой.

 

Нормы законодательства

Продавец обязан передать покупателю товар в таре или упаковке, за исключением передачи товара, который по своему характеру не требует затаривания и (или) упаковки или если иное не предусмотрено договором и не вытекает из существа обязательства (п. 1 ст. 451 ГК).

В ситуации, когда законодательством преду­смотрены обязательные требования к таре и (или) упаковке, продавец обязан передать товар в таре и (или) упаковке, соответствующих предусмотренным обязательным требованиям (п. 3 ст. 451 ГК).

Тара относится к запасам (абз. 2 ч. 2 п. 3 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утв. постановлением Минфина от 12.11.2010 № 133 (далее – Инструкция № 133...

НДС при налогообложении безвозмездной помощи
13.10.2020

Безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты (ч. 3 п. 1 ст. 31 НК1).

В общем порядке обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ, в т.ч. обороты по их безвозмездной передаче, признаются объектами налогообложения НДС (подп. 1.1.3 ст. 115 НК).

Обратите внимание! В случае безвозмездной передачи денежных средств НДС не исчисляется, поскольку деньги не относятся к товарам (подпункты 1.1, 7.1 п. 1 ст. 115 НК).

Вместе с тем, в подп. 2.7 п. 2 ст. 31 НК перечислены случаи безвозмездной передачи, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, когда объект налогообложения не возникает. К ним относятся:

– безвозмездная передача имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации (подп. 2.7.1 п. 2 ст. 31 НК).

Например, при реорганизации в форме ООО создано ОДО. По разделительному балансу им передано оборудование. Данная безвозмездная передача не признает...

Дробление бизнеса и минимизация налогов
06.10.2020
Дробление бизнеса и минимизация налогов

Словосочетание «дробление бизнеса» стало особенно популярным в бизнес-среде нашей страны с момента начала первых проверок в соответствии с положениями новой редакции НК, вступившей в силу с 01.01.2019.

На смену утратившему силу Указу от 23.10.2012 № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств» пришла ст. 33 НК.

Согласно п. 4 ст. 33 НК субъекты хозяйствования должны выполнять 3 главных условия:

  • не искажать сведения о хозяйственных операциях;
  • не преследовать цель неуплаты налогов;
  • хозяйственные операции должны быть реальные.
Обратите внимание! Термин «дроб­ление бизнеса» в НК отсутствует.

В налоговом законодательстве ближайшего соседа – РФ определение понятия «дробление бизнеса» также отсутствует, при этом наработана достаточная практика применения налоговых последствий при выявлении схем по дроблению бизнеса: как фискальная, так и судебная.

По результатам наработанной судебной практики по данному вопросу имеются прописанные признаки, позволяющие бизнесу оценивать потенциа...

Порядок обращения с отходами товаров и упаковки
02.10.2020

Рассмотрим некоторые особенности при определении размера платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки в связи со вступлением в силу с 1 июля 2020 г. Указа от 17.01.2020 № 16 «О совершенствовании порядка обращения с отходами товаров и упаковки» (далее – Указ № 16) и постановления Сов­мина от 30.06.2020 № 388 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 17 января 2020 г. № 16» (далее – постановление № 388).

Определение платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки регламентировано Положением о порядке расчета суммы и сроках внесения платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки, порядке возврата излишне внесенной (взысканной) платы и пеней, утв. постановлением № 388 (далее – Положение).

Отчетным периодом для выполнения обязанности по обеспечению сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки (далее – обязанность по обеспечению сбора отходов) путем внесения платы является календарный квартал (п. 2 Положения).

Сумма платы рассчитывается производителями отдельно по каждому...

Налоговые консультанты – квалификационные экзамены 2021
01.10.2020
Налоговые консультанты – квалификационные экзамены 2021

МНС объявлены даты квалификационных экзаменов у физических лиц, претендующих на получение квалификационного аттестата налогового консультанта, запланированных к проведению в течение 2021 года.

Запланированные даты:

  • 24-28 апреля 2021 года (прием документов осуществляется с 25 января 2021 по 26 марта 2021 года включительно);
  • 23-27 августа 2021 года (прием документов осуществляется с 24 мая по 23 июля 2021 года включительно);
  • 22-26 ноября 2021 года (прием документов осуществляется с 23 августа по 22 октября 2021 года включительно).

Квалификационные экзамены проводятся по адресу: г. Минск, ул. Менделеева, д. 36.

В Беларуси услуги по налоговому консультированию оказывают уже более 500 специалистов, сдавших квалификационный экзамен и получивших аттестат налогового консультанта.

Институт налогового консультирования появился в РБ около двух с половино...

Вниманию физических лиц!
30.09.2020

«Налоговые инспекции г. Минска и Минского района напоминают: срок уплаты налога на недвижимость и платежей за землю физическими лицами – не позднее 16 ноября текущего года.

Предлагаем гражданам не откладывать их уплату в бюджет на последний срок».

Заказчик – генподрядчик – субподрядчик: передача материалов
29.09.2020
Заказчик – генподрядчик – субподрядчик: передача материалов

Генеральный подрядчик за счет целевого аванса заказчика приобрел строительные материалы.

О порядке передачи материалов от генподрядчика субпод­рядчику для выполнения строительных работ на объекте заказчика, возможности оформления данной передачи как давальческого сырья, порядке отражения в бухгалтерском и налоговом учете данной операции рассказала Наталья Кореневская, налоговый консультант ООО «Бейкер Тилли Бел», в рамках состоявшейся правовой конференции «LegalWeek. Строительная деятельность-2020».

 

Договор строительного подряда: обеспечение материалами

По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить строительные и иные специальные монтажные работы и сдать их заказчику, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять результаты этих работ и уплатить обусловленную цену (п. 1 ст. 696 ГК).

Обязанности по обеспечению строительства материалами, в т.ч. деталями и конструкциями, или оборудованием несет подрядчик, если договором строительного подряда не предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуще...

Налоговый учет: резерв по сомнительным долгам
25.09.2020

С 1 января 2019 г. организации получили право включать в состав внереализационных расходов и учитывать при исчислении налога на прибыль резервы по сомнительным долгам (подп. 3.48 п. 3 ст. 175 НК).

Формирование резервов по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации.

Согласно нормам НК в налоговом учете организации вправе создавать резерв по сомнительным долгам только в отношении той дебиторской задолженности, которая возникла в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов.

Таким образом, организации не вправе учитывать при исчислении налога на прибыль резервы по сомнительным долгам, созданные по дебиторской задолженности, возникшей в связи с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов, например, в связи с перечислением денежных средств в качестве предоплаты за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права, нематериальные активы.

В налоговом учете...

Безвозмездная передача без НДС
23.09.2020
Безвозмездная передача без НДС

На официальном сайте МНС размещено письмо от 09.09.2020 № 2-1-10/01904 «Об обложении НДС безвозмездной передачи товаров (работ, услуг)», разъясняющее порядок налогообложения НДС отдельных операций по безвозмездной передаче на примере четырех практических ситуаций.

 

Ситуация 1.

Организация негосударственной формы собственности в 2020 передает транспортное средство, числящееся в бухгалтерском учете в качестве основного средства (ОС):

  • республиканскому унитарному предприятию (РУП).

Принятие транспортного средства в государственную собственность оформляется решением руководителя РУП (подп. 4.3 п. 4 Указа от 10.05.2019 № 169 «О распоряжении государственным имуществом» (далее – Указ № 169)).

У передающей стороны безвозмездная передача транспортного средства не облагается НДС, поскольку не признается реализацией для целей налогообложения (п. 12 Указа от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503);

  • бюджетной орг...
Экспорт транспортных услуг: НДС и таможенное законодательство
22.09.2020
Экспорт транспортных услуг:  НДС и таможенное законодательство

В рамках заключенного договора транспортной экспедиции юридическое лицо (резидент РБ) планирует оказывать клиенту (нерезиденту РБ) комплекс услуг: помещение товаров на временное хранение, представление сопроводительных документов в таможенные органы, оформление сопроводительных документов, регистрацию в таможенном органе предварительной информации, декларирование товаров для целей помещения под таможенную процедуру таможенного транзита. Организацию перевозки экспедитор клиенту оказывать не будет.

Рассмотрим возможность применения ставки НДС 0% в описанной ситуации.

В Беларуси транспортно-экспедиционная деятельность регламентирована следующими нормативными правовыми актами:

  • гл. 41 ГК;
  • Законом от 13.06.2006 № 124-З «О транспортно-экспедиционной деятельности» (далее – Закон № 124-З);
  • Указом от 19.10.1999 № 614 «О защите национального рынка транспортно-экспедиционных услуг» (далее – Указ № 614).

 

Ставка НДС 0% при экспорте транспортных услуг

По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента – грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Договором транспортн...

Налоги: список рубрик
Важно
Мы в соцсетях
Архивы «ЭГ»