23.02.2016 18 мин на чтение мин

Земельный налог в 2016 году: актуальное разъяснение©

В связи с обращениями организаций по вопросам, связанным с порядком исчисления земельного налога за земельные участки, предоставленные организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов, в совместном разъяснении Госкомимущества и МНС от 10.02.2016 № 7-5/860/ВН/2-2-12/296 «О земельном налоге» сообщается следующее.

Законом от 30.12.2015 № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» ст. 195 НК дополнена п. 5^{1, вступившим в силу с 1.01.2016 г., согласно которому налоговая база земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое), а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, определяется в размере кадастровой стоимости земель лесного фонда, установленной Совмином.}

Приведенная норма применяется в отношении любых земельных участков, предоставленных юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов, вне зависимости от даты их представления. В случае если самостоятельно не представляется возможным определить, для каких целей выделен земельный участок из земель лесного фонда, информацию о том, какие конкретно земельные участки, предоставленные из земель лесного фонда, предназначены для строительства и обслуживания линейных объектов, возможно получить в местных исполнительных комитетах.

Постановлением Совмина от 28.03.2007 № 384 «О кадастровой стоимости земель лесного фонда» (далее – постановление) предусмотрено, что кадастровая стоимость земель лесного фонда определяется в зависимости от групп лесов, особой защитности участков лесов с ограниченным режимом лесопользования и типов леса с применением коэффициента, учитывающего уровень инфляции по отношению к предыдущему году (официально опубликованного Белстатом).

Кадастровая стоимость земель лесного фонда установлена в приложении к постановлению, и ее размер приведен в нижеследующей таблице:

тыс.руб. за гектар

Типы леса	Леса
Типы леса	I группы	II группы	особо за- щитных участков с ограничен- ным режи- мом лесо- пользования
Сфагновый, осоково-сфагновый, пушицево-сфагновый	120 978,48	60 489,24	120 978,48
Осоковый, ивняковый	161 304,64	80 652,32	161 304,64
Таволговый, осоково-травяной, касатиковый, болотно-разнотравный, болотно-папоротниковый	241 956,96	120 978,48	241 956,96
Багульниковый	282 283,12	141 141,56	282 283,12
Лишайниковый, вересковый	322 609,28	161 304,64	322 609,28
Долгомошниковый, приручейно-травяной, брусничный	403 261,6	201 630,8	403 261,6
Мшистый, черничный, прируслово-пойменный, злаково-пойменный	483 913,92	241 956,96	483 913,92
Крапивный	564 566,24	282 283,12	564 566,24
Орляковый, злаковый, зеленомошный	645 218,56	322 609,28	645 218,56
Снытевый, папоротниковый, луговиковый, ольхово-пойменный, ясенево-пойменный, широкотравно-пойменный, пойменный	685 544,72	342 772,36	685 544,72
Кисличный	766 197,04	383 098,52	766 197,04

Таким образом, для правильного исчисления земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (далее – земельные участки для линейных объектов), требуется определить кадастровую стоимость земельных участков, проиндексировать ее по состоянию на определенный год и применить правильную ставку земельного налога.

Для определения кадастровой стоимости земельных участков для линейных объектов, расположенных в пределах одной административно-территориальной единицы, необходима следующая информация:

1. общая площадь земельных участков для линейных объектов в разрезе типов леса, групп леса и категорий защитности леса.

Получить сведения о типах лесов и площади земельных участков для линейных объектов, занятых соответствующими типами лесов, возможно на безвозмездной основе при обращении в местные исполнительные комитеты. Такая информация содержится в ведомости определения потерь лесохозяйственного производства (далее – ведомость), которая входит в состав хранящейся в местных исполнительных комитетах земельно-кадастровой документации, подготавливаемой при предоставлении земельных участков для строительства и обслуживания линейных сооружений из земель лесного фонда. Информация предоставляется местным исполнительным комитетом по следующей форме:

га

Типы леса	Леса
	I группы	II группы	особо защитных участков с ограниченным режимом лесопользования
Сфагновый, осоково-сфагновый, пушицево-сфагновый
Осоковый, ивняковый
Таволговый, осоково-травяной, касатиковый, болотно-разнотравный, болотно-папоротниковый
Багульниковый
Лишайниковый, вересковый
Долгомошниковый, приручейно-травяной, брусничный
Мшистый, черничный, прируслово-пойменный, злаково-пойменный
Крапивный
Орляковый, злаковый, зеленомошный
Снытевый, папоротниковый, луговиковый, ольхово-пойменный, ясенево-пойменный, широкотравно-пойменный, пойменный
Кисличный

В приведенной таблице в ячейках, расположенных на пересечении граф и строк, указывается общая площадь земель лесного фонда, из которых изымались земельные участки для строительства и обслуживания линейных объектов, занятая на момент изъятия лесом соответствующего типа, группы и защитности.

Вне зависимости от количества предоставленных земельных участков для линейных объектов информация о площадях земельных участков по типу, группе и защитности леса будет предоставляться укрупненно без разбивки на соответствующие участки в пределах одного земельного участка.

Например, если в пределах одной административно-территориальной единицы выделено 3 земельных участка для линейных объектов (1 участок – 1 га, 2 участок – 2 га, 3 участок – 3 га) и в пределах любого из них имеются различные типы леса (1 участок – вересковый и крапивный, 2 участок – крапивный и орляковый, 3 участок – вересковый и орляковый), то информация о площади, занятой каждым из типов леса, будет представлена обобщенно по всем земельным участкам, а не отдельно по каждому (земельный участок, занятый вересковым лесом, – 1,8 га, крапивным – 1,9 га, орляковым – 2,3 га).

Следует отметить, если копия земельно-кадастровой документации, подготавливаемой при предоставлении земельных участков для строительства и обслуживания линейных сооружений из земель лесного фонда, хранится у организации, то сведения из ведомости, необходимые для определения кадастровой стоимости, можно извлекать самостоятельно без обращения в местные исполкомы. Кроме того, сведения, полученные путем проведения на условиях договорных отношений с организациями по землеустройству специальных камеральных работ по вычислению и уравниванию площадей типов лесов в составе каждого зарегистрированного (предоставленного) земельного участка, также могут быть использованы для определения кадастровой стоимости земельных участков для линейных объектов;

2. коэффициенты, учитывающие уровень инфляции по отношению к предыдущему году.

Для того чтобы проиндексировать кадастровую стоимость, установленную постановлением, до размеров, актуальных для 2016 г., надо эту кадастровую стоимость последовательно умножить на коэффициенты, учитывающие уровень инфляции по отношению к предыдущему году за период с 2009 по 2015 гг., которые официально публикует Белстат.

Справочно:

1,130, 1,078, 1,532, 1,592, 1,183, 1,181, 1,135 – официально опубликованные Белстатом индексы потребительских цен, соответственно за 2009 г. к 2008 г., 2010 г. к 2009 г., 2011 г. к 2010 г., 2012 г. к 2011 г., 2013 г. к 2012 г., 2014 г. к 2013 г. и 2015 г. к 2014 г.

При внесении изменений в постановление в 2008 г. коэффициент, учитывающий уровень инфляции в 2008 г., не вносился (по согласованию с Правительством).

Таким образом, для актуализации кадастровой стоимости земель лесного фонда, установленной постановлением, до уровня 2016 г. эту кадастровую стоимость следует умножить на коэффициент 4,711 (1,130 х 1,078 х 1,532 х 1,592 х 1,183 х 1,181 х 1,135).

Применяя вышеописанный порядок действий, можно определить за любой налоговый период кадастровую стоимость для расчета земельного налога в отношении земельных участков для линейных объектов. В частности, в 2016 г. ее размер будет составлять:

тыс.руб. за гектар

Типы леса	Леса
Типы леса	I группы	II группы	особо за- щитных участков с ограничен- ным режи- мом лесо- пользования
Сфагновый, осоково-сфагновый, пушицево-сфагновый	120 978,48	60 489,24	120 978,48
Осоковый, ивняковый	161 304,64	80 652,32	161 304,64
Таволговый, осоково-травяной, касатиковый, болотно-разнотравный, болотно-папоротниковый	241 956,96	120 978,48	241 956,96
Багульниковый	282 283,12	141 141,56	282 283,12
Лишайниковый, вересковый	322 609,28	161 304,64	322 609,28
Долгомошниковый, приручейно-травяной, брусничный	403 261,6	201 630,8	403 261,6
Мшистый, черничный, прируслово-пойменный, злаково-пойменный	483 913,92	241 956,96	483 913,92
Крапивный	564 566,24	282 283,12	564 566,24
Орляковый, злаковый, зеленомошный	645 218,56	322 609,28	645 218,56
Снытевый, папоротниковый, луговиковый, ольхово-пойменный, ясенево-пойменный, широкотравно-пойменный, пойменный	685 544,72	342 772,36	685 544,72
Кисличный	766 197,04	383 098,52	766 197,04

Земельные участки для линейных объектов по функциональному использованию относятся к производственной зоне. При кадастровой стоимости таких земельных участков 109 000 000 Br за га и выше применяется ставка земельного налога в размере 1,1% от кадастровой стоимости земельного участка. В случае если кадастровая стоимость составляет менее 109 000 000 Br, ставка земельного налога установлена в фиксированной сумме и в 2016 г. составляет 1 380 000 Br.

В отношении земельных участков для линейных объектов расчет кадастровой стоимости в пересчете на 1 га для определения вида ставки земельного налога, подлежащего применению, следует производить в среднем по всем земельным участкам для линейных объектов в пределах территории одной административно-территориальной единицы.

Исключение составляют только те случаи, когда у организации имеются сведения, позволяющие рассчитать кадастровую стоимость отдельно по каждому земельному участку для линейных объектов (например, при выполнении соответствующих работ организациями по землеустройству). В такой ситуации кадастровая стоимость в пересчете на 1 га для определения вида ставки, подлежащей применению при исчислении земельного налога, определяется отдельно по каждому земельному участку.

Часть I налоговой декларации по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций (далее – налоговая декларация) заполняется в порядке, предусмотренном главой 6 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 24.12.2014 № 42 (далее – Инструкция):

– по земельным участкам для линейных объектов при применении фиксированной ставки земельного налога в Br за 1 га;

– по земельным участкам для линейных объектов, в отношении которых у организации имеется информация, позволяющая точно рассчитать индивидуальную кадастровую стоимость конкретных земельных участков, при применении ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости.

Расчет земельного налога в части I налоговой декларации по земельным участкам для линейных объектов, по которым кадастровая стоимость определяется не индивидуально по каждому, а суммарно по всем вместе земельным участкам, расположенным в пределах одной территориальной единицы, производится в одной строке налоговой декларации без разбивки на отдельные земельные участки, при этом:

– в графе 2 перечисляются номера и даты документов, подтверждающих право собственности, постоянного или временного пользования на земельный участок, или номера и даты решений уполномоченного государственного органа по всем земельным участкам для линейных объектов, учтенные при определении кадастровой стоимости;

– в графе 3 перечисляются кадастровые номера (при их наличии) всех земельных участков для линейных объектов, учтенных при определении кадастровой стоимости;

– в графе 6 указывается общая площадь всех земельных участков для линейных объектов, учтенных при определении кадастровой стоимости;

– в графе 8 отражается кадастровая стоимость за 1 м² земельного участка (земельных участков), которая рассчитывается в среднем, исходя из суммарной кадастровой стоимость во всем земельным участкам для линейных объектов, принятым в ее расчет, и общей площади этих земельных участков, переведенной в м²;

– остальные графы заполняются или рассчитываются в порядке, предусмотренном Инструкцией.

Авторы публикации:

Екатерина АНДРЕЕВА, юрист