Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №21(2715) от 19.03.2024 Смотреть архивы


USD:
3.2333
EUR:
3.5221
RUB:
3.5135
Золото:
224.9
Серебро:
2.62
Платина:
98.24
Палладий:
112.06
Назад
Юридическим лицам
22.11.2016 14 мин на чтение мин
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

НАЛОГИ - 2017—Земельный налог: уточняем льготы и ставки

Законом от 16.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее – Закон № 432-З) внесены коррективы в главу 18 «Земельный налог». Эти поправки касаются в основном применения освобождений от налога и индексации ставок.

Льготы

В 2017 г. от уплаты земельного налога освобождаются земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, – в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, – в течение 2 лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию (новая редакция подп. 1.33 п. 1 ст. 194 НК).

При этом под объектами придорожного сервиса понимаются капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на придорожной полосе (в контролируемой зоне) республиканских автодорог, а также расположенные на земельном участке, часть которого находится на придорожной полосе (в контролируемой зоне), а другая часть непосредственно прилегает к придорожной полосе (контролируемой зоне) республиканских автодорог, и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, хостелы, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, торговые объекты и объекты общепита, мойки, охраняемые стоянки, стоянки для автофургонов и автоприцепов для жилья), за исключением объектов, расположенных на земельных участках, предоставленных для строительства и (или) обслуживания АЗС.

Суть новации в указанном выше подпункте в том, что в НК сейчас дано определение объектов придорожного сервиса, это позволит решить ряд вопросов и спорных ситуаций при применении данной льготы.

Из п. 1 ст. 194 НК исключен подп. 1.34. Это обусловлено введением Законом № 432-З в ст. 327 пункта 5, согласно которому освобождаются от земельного налога резиденты СЭЗ. Согласно подп. 5.1 п. 5 ст. 327 НК эта льгота распространяется на земельные участки резидентов СЭЗ, расположенные в границах СЭЗ и предоставленные им после регистрации в качестве резидентов СЭЗ для строительства объектов (за исключением земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, используемых не по целевому назначению), с 1-го числа месяца, на который приходится дата указанной регистрации, по месяц (включительно), в котором принят в эксплуатацию последний из объектов, для строительства которых предоставлен земельный участок, но не более 5 лет, исчисляемых с месяца, на который приходится дата регистрации в качестве резидента СЭЗ. Льгота, предусмотренная указанным подпунктом, действует независимо от положений п. 4 ст. 194 НК. Напомним, в этом пункте речь идет о прекращении льготы при сдаче земельного участка в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование участков, освобожденных от земельного налога.

Кроме того, на основании подп. 5.2 п. 5 ст. 327 НК с 1.01.2017 г. по 31.12.2021 г. освобождаются от земельного налога земельные участки резидентов СЭЗ независимо от их целевого назначения, расположенные в границах СЭЗ (за исключением участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению). Льгота, предусмотренная этим подпунктом, предоставляется с 1-го числа первого месяца по последнее число третьего месяца квартала, если в непосредственно предшествующем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ, и действует независимо от положений п.п. 4 и 5 ст. 194 НК.

Пункт 1 ст. 194 НК дополнен подп. 1.39 и 1.40. Согласно подп. 1.39 от земельного налога освобождаются сельскохозяйственные земли сельхозназначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН), а в соответствии с подп. 1.40 – земельные участки плательщиков налога при УСН, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц.

В данном случае произошла «рокировка» с подп. 3.14 п. 3 ст. 286 НК, регулирующим применение УСН, из которого исключены льготы для указанных категорий сельскохозяйственных земель и в отношении государственно-общественных объединений. Таким образом, фактически льгота для этих категорий плательщиков сохранена путем перенесения ее в ст. 194 НК.

В п. 3 ст. 194 НК уточняется общая процедура применения льгот. В 2017 г. освобождение от земельного налога предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение календарного года права на льготу земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем утраты такого права. При этом месяцем, в котором утрачено право на льготу, является месяц, на который приходится последний день действия льготы.

Налоговая база

В новом году законодатели отказались от долларовой оценки стоимости земельных участков (абз. 1 п. 3 ст. 195 НК). С 1.01.2017 г. налоговая база земельного налога определяется в белорусских рублях на 1 января календарного года, за который исчисляется налог, в отношении:

– земельного участка, предоставленного для одной цели, – в размере его кадастровой стоимости;

– земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых в приложении 5 к НК предусмотрены разные ставки налога, – в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование участка;

– земельного участка, предоставленного для не­скольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 5 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога, – в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование участка;

– доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, – в размере кадастровой стоимости участка, соответствующей доле в праве на земельный участок. При этом налоговая база и сумма налога для каждого из плательщиков определяются соразмерно их долям в праве на земельный участок.

Одновременно в среднем на 29,5% проиндексирована минимальная кадастровая стоимость в отношении площади земельного участка, устанавливаемой в качестве налоговой базы для земельных участков (подп. 6.6 п. 6 ст. 195 НК):

– общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций – с 4000 на 5180 BYN;

– автомобильных рынков – с 21 800 на 28 253 BYN за гектар;

– игорных заведений – с 10 900 на 14 126 BYN за гектар;

– иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны – c 12 000 на 15 539 BYN за гектар;

– жилой многоквартирной зоны – с 32 000 на 41 440 BYN за гектар;

– жилой усадебной зоны – с 16 000 и 20 720 BYN за гектар.

Ставки

В новом году на 12% проиндексирована ставка земельного налога на участки, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами: с 0,75 до 0,84 BYN (п. 2 ст. 196 НК).

На 29,5% проиндексированы ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов (ст. 197 НК), а также на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов:

 

           

 

2016

2017

кадастровая стоимость

ставка налога

кадастровая стоимость

ставка налога

для общественно-деловой зоны для размещения (абз. 2 подп. 1.1 п. 1 ст. 197 НК)

автомобильных заправочных и газонаполнительных станций

менее 4000

138

5180

155,39

автомобильных рынков, игорных заведений,

менее 21 800

 

28 253

 

иных объектов, а также для производственной зоны

менее 10 900

 

14 126

 

То же, более

4000, 21 800 и 10 900

приложение 5 к НК

5180, 28 253 и 14 126

приложение 5 к НК

для жилой многоквартирной зоны (абз. 2 подп. 1.2 п. 1 ст. 197 НК)

менее 32 000

9,2

41 440 менее

10,36

32 000 и выше

приложение 5 к НК

41 440 и выше

приложение 5 к НК

для жилой усадебной зоны (абз. 2 подп. 1.3 п. 1 ст. 197 НК)

менее 16 000

18,4

20 720 менее

20,72

16 000 и выше

приложение 5 к НК

20 720 и выше

приложение 5 к НК

на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов (абз. 2 подп. 1.1 п. 1 ст. 198 НК)

автомобильных заправочных и газонаполнительных станций

менее 4000

138

5180

155,39

автомобильных рынков, игорных заведений

менее 21 800

 

28 253

 

иных объектов, а также для производственной зоны

менее 10 900

 

14 126

 

То же, более

4000, 21 800 и 10 900

приложение 5 к НК

5180, 28 253 и 14 126

приложение 5 к НК

для жилой многоквартирной зоны (абз. 2 подп. 1.2 п. 1 ст. 198 НК)

менее 32 000

9,2

41 440 менее

10,36

32 000 и выше

приложение 5 к НК

41 440 и выше

приложение 5 к НК

для жилой усадебной зоны (абз. 2 подп. 1.3 п. 1 ст. 198 НК)

менее 16 000

18,4

20 720 менее

20,72

16 000 и выше

приложение 5 к НК

20 720 и выше

приложение 5 к НК

Аналогично на 29,5% проиндексирована кадастровая стоимость и ставки земельного налога на участки природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (п. 1 ст. 201 НК):

– минимальная кадастровая стоимость земельных участков увеличивается с 12 000 до 15 539 BYN за гектар, а ставка налога для таких земель – со 138 до 155,39 BYN за гектар;

– при кадастровой стоимости земельных участков свыше 15 539 BYN (ранее – 12 000 BYN) ставки налога устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к НК, которое изложено в новой редакции.

Извещение через личный кабинет

Извещение будет теперь вручаться физическому лицу (его представителю) лично под роспись, направляться ему по почте письмом либо с его согласия через личный кабинет плательщика или иным электронным способом (новая редакция ч. 5 п. 5 ст. 202 НК). При этом извещение считается врученным плательщику по истечении 10 календарных дней со дня направления письма, отправки извещения через личный кабинет плательщика или иным электронным способом.

Принципиальным здесь является появление возможности вручения такого извещения через личный кабинет физического лица или в ином электронном виде. Напомним, согласно ч. 2 п. 1 ст. 631 НК личный кабинет плательщика используется в случаях и с учетом особенностей, предусмотренных НК, для получения от налоговых органов и направления туда электронных документов, документов и (или) информации в электронном виде, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.

Распечатать с изображениями Распечатать без изображений
Разместить рекламу на neg.by