06.11.2019 13 мин на чтение мин

Указ № 411 – изменения

На Национальном правовом Интернет-портал РБ 06.11.2019 официально опубликован Указ № 411 «О налогообложении», в котором скорректированы отдельные положения налогового законодательства с учетом правоприменительной практики.

В таблице представлены скорректированные нормы налогового законодательства:

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Пункт Указа	освобождаются физические лица:	освобождаемые выплаты:	распространяется
1.1.	работники по месту основной работы – при возмещении расходов на служебные командировки на территории РБ и за пределы; работники по месту основной работы (службы, учебы) – при направлении за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации); члены органа управления организации – в связи с выполнением ими функций членов; не по месту основной работы (службы, учебы), в т.ч. – при выполнении работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, если такие выплаты предусмотрены указанными договорами	суточные в размерах, установленных законодательством;	вступает в силу после официального опубликования, распространяет действие на отношения, возникшие с 23.03.2019
		фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно. При отсутствии документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такого возмещения в размерах, установленных законодательством;
		фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на такси, аренду автомобиля в пределах места командировки за границей;
		расходы по найму жилого помещения в размерах, установленных законодательством. В случаях, когда законодательством предусмотрено возмещение (оплата) расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов, суммы такого возмещения (оплаты) в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
		общая выплата, возмещающая водителям, осуществляющим внутриреспубликанские и (или) международные автомобильные перевозки, расходы по найму жилого помещения и суточные, определяемая в порядке, установленном законодательством;
		иные расходы на служебные командировки, в том числе расходы, произведенные работником в командировке с разрешения или ведома нанимателя, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.
1.2.	работники по месту основной работы (службы, учебы) – при направлении за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации)	доходы, полученные в виде оплаты (возмещения) расходов принимающей стороной, в том числе суточных, питания, проживания, проезда	вступает в силу после официального опубликования, распространяет действие на отношения, возникшие с 23.03.2019
Облагаются подоходным налогом выплаты
1.3.	физические лица	облагаемые выплаты	Распространяется
	собственники имущества УП	дивиденды, любые доходы, начисленные УП собственнику имущества в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения	вступает в силу после официального опубликования, распространяет действие на отношения, возникшие с 01.01.2019
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
1.4.	включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав	выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в виде оплаты дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательными актами Обратите внимание! (абз. 2 подп. 2.5 п. 2 Декрета № 29¹)	вступает в силу после официального опубликования, распространяет действие на отношения, возникшие с 01.01.2019
1.7.	от налогообложения освобождается прибыль в размере не более 10 % валовой прибыли, определенной за налоговый период, в котором передается	переданная местному благотворительному фонду «Прикосновение к жизни» или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанному фонду товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права	вступает в силу после официального опубликования, распространяет действие на отношения, возникшие с 01.01.2019
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ИЮЛ
1.5.	не учитывается для целей применения ставки 0% . условие по прохождению облигациями процедуры листинга и (или) допуска к обращению на бирже	к доходам от: – долговых обязательств по облигациям белорусских организаций, эмитированным с 01.04.2008 по 01.01.2015 и с 01.07.2015 по дату вступления в силу настоящего Указа; – отчуждения и (или) погашения названных облигаций	вступает в силу после официального опубликования, распространяет действие на отношения, возникшие с 01.01.2019
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
1.6.	при выявлении в 2019 факта неприменения налога, относящегося к налоговым периодам, истекшим до 2019, определение налоговой базы за такие периоды производится без применения положений п. 4 ст. 325-2 НК 2018	факт неприменения налога: осуществление организацией, обязанной начать его применение в соответствии с НК, деятельности по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и (или) их компонентов без предоставления налоговой декларации (расчета) по этому налогу	вступает в силу после официального опубликования, распространяет действие на отношения, возникшие с 01.01.2019

Справочно: п. 4 ст. 325-2 НК 2018 – при выявлении налоговым либо иным контролирующим (надзорным) органом факта осуществления организацией, обязанной начать применение единого налога в соответствии с п. 2 ст. 325-1 НК, деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту без предоставления налоговой декларации (расчета) по единому налогу, налоговая база, исчисленная в порядке, установленном пунктами 2 и 3 настоящей статьи, умножается на коэффициент 10 за месяцы, за которые такая налоговая декларация (расчет) не была представлена, а также за все последующие месяцы календарного года, к которому относится такой факт.

Перечень указов и распоряжений Президента, в которые внесены изменения Указом № 411 (Приложение 1):

Указ от 09.07.2001 № 374 «Об освобождении ассоциации общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов», творческих союзов Республики Беларусь и их фондов от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость»;
Положение об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, утв. Указом от 10.01.2005 № 9;
Указ от 24.03.2005 № 148 «О неотложных мерах по поддержке предпринимательства»;
Указ от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»;
Указ от 07.02.2006 № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов»;
Указ от 02.06.2006 № 371 «О некоторых мерах государственной поддержки развития туризма в РБ»;
Указ от 26.03.2007 № 138 «О некоторых вопросах обложения НДС»;
Положение о садоводческом товариществе, утв. Указом от 28.01.2008 № 50;
Указ от 28.12.2009 № 660 «О некоторых вопросах создания и деятельности холдингов в РБ»;
Указ от 30.07.2010 № 398 «О некоторых вопросах строительства горно-обогатительного комбината в Туркменистане»;
Указ от 14.12.2011 № 145 «О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации»;
Указ от 24.02.2012 № 107 «Об освобождении от НДС при ввозе на территорию РБ некоторых категорий товаров»;
Указ от 07.10.2013 № 455 «О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»;
Указ от 16.05.2014 № 222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров ИП и иными физическими лицами»;
Указ от 21.07.2014 № 361 «Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы»;
Указ от 22.09.2014 № 456 «О реализации инвестиционного проекта «Экспериментальный многофункциональный комплекс «Минск-Мир»;
Положение о порядке освобождения юридических лиц и ИП от административных взысканий и уплаты пеней, утв. Указом от 23.07.2015 № 340;
Указ от 31.12.2015 № 535 «О предоставлении жилищно-коммунальных услуг»;
Указ от 03.06.2016 № 188 «Об органах антимонопольного регулирования и торговли»;
Указ от 14.07.2016 № 268 «О создании и деятельности ОАО «Агентство по управлению активами»;
Положение о порядке предоставления безналичных жилищных субсидий, утв. Указом от 29.08.2016 № 322;
Указ от 03.04.2017 № 102 «О вопросах деятельности организаций деревообрабатывающей промышленности»;
Положение о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утв. Указом от 12.05.2017 № 166;
Указ от 19.09.2017 № 338 «О налоговом консультировании»;
Указ от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания»;
Указ от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности»;
Указ от 10.10.2017 № 372 «О деятельности холдинга «ГОМСЕЛЬМАШ»;
Указ от 16.10.2017 № 376 «О мерах по совершенствованию контрольной (надзорной) деятельности»;
Указ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
Указ от 08.05.2018 № 163 «О Китайско-Белорусском инвестиционном фонде»;
Указ от 07.08.2018 № 305 «О совершенствовании правового регулирования игорного бизнеса»;
Распоряжение от 27.12.2018 № 256рп «О распоряжении имуществом».

Приложение 1 вступает в силу в следующем порядке:

– п. 1 – с первого числа месяца, следующего за месяцем официального опубликования настоящего Указа;

– абз. 12 и 14 п. 23 – после официального опубликования настоящего Указа и распространяют свое действие на отношения, возникшие с 26.05.2017;

– абз. 5 – 15 п. 24 – через три месяца после официального опубликования настоящего Указа;

– пп. 2, 6, 7, 12, 17, 28, 31 – после официального опубликования настоящего Указа;

– иные пункты (3 – 5, 8 – 11, 13 – 16, 18 – 22, частично 23 и 24, 25 – 27, 29, 30, 32) приложения – после официального опубликования и распространяют свое действие на отношения, возникшие с 01.01. 2019.

В Приложение 2 к Указу № 411 поименован перечень утративших силу указов Президента.

¹Декрет от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» (далее - Декрет № 29).

Ознакомиться с полным текстом Указа можно по ссылке