Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №24(2718) от 29.03.2024 Смотреть архивы


USD:
3.2498
EUR:
3.5019
RUB:
3.5223
Золото:
229.1
Серебро:
2.56
Платина:
93.62
Палладий:
101.66
Назад
ИП и физлицам
15.03.2016 33 мин на чтение мин
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

Представление налоговыми агентами сведений о выплаченных физическим лицам доходах за 2015 год

1 апреля 2016 г. – последний день представления сведений о выплаченных физическим лицам доходах за 2015 г. Обязанность представления налоговыми агентами в налоговый орган сведений о доходах физических лиц предусмотрена п. 11 ст. 175 НК. Покажем на примерах, как правильно действовать налоговым агентам при тех или иных выплатах работникам.

1 апреля 2016 г. – последний день представления сведений о выплаченных физическим лицам доходах за 2015 г. Обязанность представления налоговыми агентами в налоговый орган сведений о доходах физических лиц предусмотрена п. 11 ст. 175 НК. Покажем на примерах, как правильно действовать налоговым агентам при тех или иных выплатах работникам.

Какие сведения представляются

Налоговые агенты обязаны представлять сведения о доходах, выплаченных на территории РБ:

1) гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства).

Отметим, что при подаче налоговым агентом этих сведений определяющим фактором является гражданство физического лица, получившего доходы, а не его налоговое резидентство.

Пример 1. В строительную организацию в качестве основного работника маляром в феврале 2015 г. принят гражданин Казахстана. Этот гражданин с 2014 г. постоянно проживает на территории РБ. В течение 2015 г. данному работнику организацией выплачивались доходы в виде зарплаты.

Этот работник признается в 2015 г. налоговым резидентом РБ. Независимо от этого белорусская организация как налоговый агент обязана не позднее 1.04.2016 г. представить сведения о выплаченных доходах в налоговый орган по месту постановки на учет.

Напомним, что иностранными гражданами в РБ признаются лица, не являющиеся гражданами РБ и имеющие доказательства своей принадлежности к гражданству (подданству) другого государства, лицами без гражданства – лица, не являющиеся гражданами РБ и не имеющие доказательств своей принадлежности к гражданству (подданству) другого государства (ст. 9 Закона от 1.08.2002 № 136-З «О гражданстве Республики Беларусь»).

В сведениях отражаются все доходы (за исключением отдельных, о которых будет указано ниже) независимо от того, по каким налоговым ставкам осуществлялось их налогообложение и подлежат ли они декларированию. При этом в сведениях также должны быть отражены доходы, которые освобождаются от обложения подоходным налогом в установленных п. 1 ст. 163 НК пределах. К таким доходам, в частности, относятся доходы, указанные в подп. 1.101, 1.19, 1.191, 1.21 и 1.26 п. 1 ст. 163 НК.

Пример 2. Транспортная организация в октябре 2015 г. оказала своему являющемуся гражданином Молдовы работнику, работающему в качестве внешнего совместителя, материальную помощь в сумме 500 000 Br.

В соответствии с подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК в редакции, действовавшей в 2015 г., от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 13 190 000 Br, от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19 1 п. 1 ст. 163 НК), а также иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, – в размере, не превышающем 870 000 Br, от каждого источника в течение налогового периода.

С учетом положений подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК данная материальная помощь была освобождена от обложения подоходным налогом.

Вместе с тем указанная сумма материальной помощи подлежит отражению в сведениях о доходах;

2) физическим лицам в виде возврата взносов, в т.ч. проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства.

Пример 3. Гражданин РБ в сентябре 2015 г. в рамках строительства квартиры в составе ЖСК произвел расходы по уплате паевых взносов в размере 40 000 000 Br. В октябре 2015 г. это физическое лицо выбыло из членов ЖСК до завершения строительства. При этом ЖСК возвратило данному лицу внесенные им и проиндексированных в соответствии с законодательством паевых взносов в сумме 41 200 000 Br.

В данной ситуации ЖСК не позднее 1.04.2016 г. должно представить в налоговый орган по месту его постановки на учет сведения о выплаченных суммах в виде возврата физическому лицу уплаченных им взносов, проиндексированных в соответствии с законодательством;

3) физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года.

Пример 4. Гражданин РБ заключил в январе 2015 г. с белорусской страховой организацией договор добровольного страхования дополнительной пенсии на срок 3 года и уплатил страховой взнос в сумме 3 000 000 Br. В этом же месяце физическое лицо расторгло указанный договор страхования, и страховая организация возвратила ему уплаченную сумму взноса.

В данной ситуации страхования организация не позднее 1.04.2016 г. должна представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о выплаченных суммах в виде возврата физическому лицу уплаченных им страховых взносов;

4) физическим лицам при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения.

Пример 5. Организация-застройщик, являющаяся эмитентом жилищных облигаций, в феврале 2015 г. возвратила гражданину РБ в связи с досрочным расторжением с ним договора строительства квартиры ранее внесенные этим физическим лицом денежные средства в оплату стоимости строительства путем приобретения жилищных облигаций в сумме 300 000 000 Br, а также выплачены начисленные в соответствии с условиями выпуска этих облигаций проценты по ним в размере 15 000 000 Br.

В данной ситуации организация-застройщик не позднее 1.04.2016 г. должна представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о выплаченных этому физическому лицу доходах;

5) плательщикам, для которых этот налоговый агент не является местом основной работы (службы, учебы) и с доходов которых налоговым агентом предоставлены стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 164 НК.

Пример 6. Торговая организация за счет собственных средств в июле 2015 г. приобрела для 12-летнего сына своего работника путевку в оздоровительное учреждение стоимостью 6 180 000 Br. С учетом того что в рассматриваемой ситуации организация понесла данные расходы в интересах непосредственно ребенка, он и является получателем дохода.

Вместе с тем от подоходного налога освобождается стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации РБ, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 5 540 000 Br на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.10 1 п. 1 ст. 163 НК в редакции, действовавшей в 2015 г.).

Таким образом, в указанном случае для ребенка стоимость путевки, превышающая 5 540 000 Br (6 180 000 – 5 540 000 = 640 000), является доходом, подлежащим обложению подоходным налогом. Вместе с тем поскольку у этого ребенка отсутствует место основной работы и его облагаемый доход не превысил 4 420 000 Br, налоговый агент при определении налоговой базы применил стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК, в размере 730 000 Br. С учетом этого в рассматриваемой ситуации доход, подлежащий обложению подоходным налогом, отсутствовал.

Организация-застройщик не позднее 1.04.2016 г. должна представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о предоставленном этому ребенку стандартном налоговом вычете, установленном подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК.

Когда не надо представлять
сведения о доходах

Налоговым агентам не требуется представлять сведения о доходах:

1) выплаченных за пределами территории РБ.

Пример 7. Представительство белорусской организации, осуществляющей деятельность на территории Литвы, выплачивает зарплату своим сотрудникам, в т.ч. не являющимся белорусскими гражданами.

В данной ситуации представительству белорусской организации представлять сведения о выплаченных сотрудникам, не являющимся белорусскими гражданами, не надо;

2) не признаваемых объектом обложения подоходным налогом (перечислены в п. 2 ст. 153 НК).

Пример 8. Организация в целях рекламы своей продукции в марте 2015 г. организовала презентацию. Среди приглашенных лиц была проведена игра, по результатам которой победителям, в т.ч. иностранным гражданам, в качестве подарка вручены презентуемые изделия. Учет лиц, которым выданы подарки, организация не вела.

Согласно подп. 2.17 п. 2 ст. 153 НК в редакции, действовавшей в 2015 г., объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров. Поскольку в рассматриваемой ситуации при проведении рекламной игры регистрацию участников организация не вела, стоимость изделий, розданных в рамках ее проведения, не признается объектом обложения подоходным налогом. Таким образом, в отношении указанных в примере доходов, полученных иностранными гражданами, сведения в налоговый орган не представляются;

3) освобождаемых от налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 161 НК.

В данном случае налоговым агентам надо обратить внимание на то, что доходы граждан (подданных) иностранных государств, указанных в п. 1 ст. 161 НК, освобождаются от подоходного налога, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении являющихся гражданами РБ глав, персонала дипломатических представительств РБ, имеющих дипломатический ранг, консульских должностных лиц и консульских служащих консульских учреждений РБ, административно-технического и обслуживающего персонала таких представительств и учреждений РБ, членов их семей, проживающих вместе с ними (за исключением членов семей обслуживающего персонала дипломатических представительств РБ), представителей РБ в специальных миссиях и членов дипломатического персонала таких миссий либо если такое положение предусмотрено международными договорами РБ.

Перечень международных организаций, иностранных государств, доходы сотрудников, граждан (подданных) которых не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством и международными договорами, утвержден Указом Президента от 3.04.2007 № 162;

4) освобождаемых от обложения подоходным налогом без ограничения их размера в соответствии с п. 1 ст. 163 НК.

Пример 9. Строительная организация в ноябре 2015 г. командировала своего работника, являющегося гражданином Таджикистана и постоянно проживающего на территории РБ, в командировку в Полоцк. При этом ему был выдан аванс в сумме суточных, рассчитанной по нормам, установленным законодательством, и проезда. По возвращении из командировки работник составил авансовый отчет с представлением подтверждающих документов.

Согласно подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК (в редакции, действовавшей в 2015 г.) от подоходного налога освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совмина компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в т.ч. связанных с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках с учетом норм ч. 3 подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК).

Поскольку данные суммы выплачены по нормам, установленным законодательством, они не признаются доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом, и не подлежат отражению в сведениях о доходах;

5) датой получения которых признается 2016 г.

Пример 10. Организация начисляет и выплачивает зарплату за декабрь 2015 г. в январе 2016 г., в т.ч. работникам, не являющимся гражданами РБ. Для целей исчисления подоходного налога с доходов в виде оплаты труда датой фактического получения плательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 11 ст. 172 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации датой фактического получения работниками выплаченной в январе 2016 г. зарплаты за декабрь 2015 г. является 31.12.2015 г.

На основании изложенного сумма зарплаты за декабрь 2015 г., выплаченная иностранным работникам в январе 2016 г., подлежит отражению в сведениях за 2015 г. и указывается в справке в строке, соответствующей порядковому номеру декабря (12).

Пример 11. Организация начисляет и выплачивает премию за декабрь 2015 г. в январе 2016 г., в т.ч. работникам, не являющимся гражданами РБ.

С учетом п. 12 ст. 172 НК доходы, выплачиваемые в виде премий и иных вознаграждений, включаются в доходы того месяца, в котором они начисляются, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются. Соответственно, сумма премии включается в доходы января 2016 г.

Таким образом, сумма премии за декабрь 2015 г., выплаченная иностранным работникам в январе 2016 г., не подлежит отражению в сведениях за 2015 г.

Пример 12. Организация начисляет и выплачивает в декабре 2015 г. отпускные за январь 2016 г., в т.ч. работникам, не являющимся гражданами РБ.

С учетом п. 12 ст. 172 НК доходы за период нахождения плательщика в отпуске, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в т.ч. предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены. Соответственно, сумма отпускных за январь 2016 г. включается в доходы января 2016 г.

На основании изложенного сумма отпускных за январь 2016 г., выплаченная иностранным работникам в декабре 2015 г., не подлежит отражению в сведениях за 2015 г.

Пример 13. Организация в декабре 2015 г. начислила своему работнику, являющемуся гражданином Эстонии, отпускные за декабрь 2015 г. По приказу руководителя работник был отозван из отпуска и фактически отпускные не получил.

Поскольку в данном случае сотрудник отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных он фактически не получил, такие суммы отпускных не подлежат отражению в сведениях за 2015 г.

Отметим, что с учетом изменений, внесенных в НК Законом от 30.12.2015 № 343-З, такие сведения налоговые агенты также должны предоставлять о доходах, выплаченных гражданину за приобретенную у него продукцию растениеводства, указанную в ч. 1 и 2 подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК, в размере, превышающем 20 000 000 Br в день.

Вместе с тем с учетом того, что эти изменения вступили в силу с 1.01.2016 г., обязанность по предоставлению сведений о таких доходах возникнет у налоговых агентов только по выплатам, которые они осуществили физическим лицам с указанной даты. Таким образом, налоговые агенты, осуществившие выплаты таких доходов в 2015 г., не должны представлять по ним сведения в налоговый орган.

Порядок представления

Налоговые агенты обязаны представить сведения, о которых идет речь, только в электронном виде.

Такие сведения представляются:

– в налоговый орган по месту постановки на учет;

– не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом.

Если 1 апреля приходится на нерабочий день, то сведения о доходах должны быть представлены не позднее следующего за ним рабочего дня (ст. 31 НК).

Таким образом, сведения о доходах, выплаченных в 2015 г., должны быть представлены не позднее 1.04.2016 г.;

1) в виде справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога по форме согласно приложению 3 к постановлению МНС от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» (далее – постановление № 100);

2) по правилам, определенным Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утв. постановлением № 100 (далее – Инструкция № 100), а именно:

– с учетом описания порядка формирования справок, представляемых налоговыми агентами в налоговые органы в электронном виде, приведенного в приложении 2 к Инструкции № 100;

– с использованием кодов статуса плательщика, кодов мест работы, кодов видов авторских вознаграждений, кодов видов доходов, кодов налоговых вычетов, типов населенных пунктов, указанных в приложении 1 к Инструкции № 100.

Сведения предоставляются в виде текстового файла в кодировке DOS либо Windows, упакованных архиватором в файл с именем, соответствующим неупакованному файлу.

При заполнении справки используются коды статуса плательщика, коды мест работы, коды видов авторских вознаграждений, коды видов доходов, коды налоговых вычетов, типы населенных пунктов согласно приложению 1 к Инструкции № 100.

При заполнении строки «Код документа» используется приложение 3 к Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утв. постановлением МНС от 31.12.2010 № 96 (далее – Инструкция № 96).

При заполнении строки «Код страны» используется Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 017-99 «Страны мира», утв. постановлением Госстандарта от 16.06.1999 № 8 «Об утверждении, введении в действие, изменении и отмене государственных стандартов, классификаторов и руководящих документов».

При заполнении строки «Код по СОАТО» используется Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 003-94 «Система обозначений объектов административно-территориального деления и населенных пунктов», утв. постановлением Госстандарта от 28.02.1994 № 2 «Об утверждении, введении в действие, изменении, исключении из числа действующих стандартов, руководящих документов, общегосударственных классификаторов Республики Беларусь».

При заполнении строки «Тип улицы» используется приложение 2 к Инструкции № 96.

В п. 1 справки «Сведения о налоговом агенте» и п. 2 справки «Сведения о получателе дохода» заносятся сведения о налоговом агенте и о получателе дохода.

Учетный номер плательщика (подп. 1.1 п. 1 и подп. 2.1 п. 2 справки) указывается при наличии такой информации.

При заполнении подп. 2.6 п. 2 справки в отношении граждан (подданных) иностранных государств, лиц без гражданства (подданства) указывается адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано в установленном порядке в РБ.

Все реквизиты подп. 2.9 п. 2 справки заполняются только в отношении граждан (подданных) иностранных государств, лиц без гражданства (подданства) при наличии информации.

Пример 14. Белорусская организация (ООО «Б», г. Минск, ул. Yyyy, д. 2) Иванову И.И., являющемуся гражданином РФ и работающему по договору подряда, с апреля 2015 г. по июнь 2015 г. выплачивала доходы. При заключении договора данным физическим лицом предъявлен национальный паспорт государства, гражданином которого он является. Этот гражданин зарегистрирован в Минске по ул. Ахххххххххх, д. 32, к. 5, кв. 12. (Смотрите пример заполнения справки по ссылке https://neg.by/public_files/NEG_C.doc )

 Сумма начисленного дохода указывается за каждый месяц года в строке, соответствующей порядковому номеру месяца (подп. 3.1 п. 3 справки «Доход в месяц»), и включает доходы, освобождаемые от подоходного налога в установленных НК пределах (подп. 4.1 п. 4 справки «Сведения о доходах, освобождаемых от подоходного налога в установленных законодательством пределах»), за исключением доходов, для которых установлены иные ставки налога (п. 6 справки «Сведения о доходах, для которых установлены иные ставки налога»). Сумма начисленного дохода отражается в подп. 3.2 п. 3 справки «Сумма дохода».

Пример 15. Гражданину РФ в октябре 2015 г. за выполнение трудовых обязанностей организацией начислен доход в размере 6 500 000 рублей, в т.ч. оказана материальная помощь в размере 500 000 Br.

В подп. 3.1 п. 3 справки напротив цифры «10» (соответствующая порядковому номеру октября в календарном году) необходимо указать «6 500 000».

При выплате плательщику авторского вознаграждения в подп. 3.1.1 п. 3 справки указываются код начисленного плательщику авторского вознаграждения и общая сумма дохода по каждому виду авторского вознаграждения.

Пример 16. Гражданину Украины за создание компьютерной программы белорусской организацией в мае 2015 г. начислено авторское вознаграждение в размере 80 000 000 Br.

В данном случае при заполнении сведений налоговый агент в подп. 3.1.1 п. 3 справки должен указать доход, соответствующий коду 310 «Компьютерные программы», – 80 000 000 Br.

В подп. 3.1.2 п. 3 справки отражаются доходы (убыток), полученные плательщиком по операциям с ценными бумагами, операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, операциям доверительного управления денежными средствами, а также от участия в фондах банковского управления. При этом полученный убыток отражается в виде отрицательного показателя.

В подп. 3.1.6 п. 3 справки отражаются доходы, полученные гражданами государств – членов ЕАЭС. В справке указываются код начисленного дохода и общая сумма дохода по каждому виду таких доходов. Напомним, что членами ЕАЭС являются Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан и Россия.

Пример 17. Белорусская организация в феврале 2015 г. приняла решение о распределении прибыли и выплате дивидендов за 2014 г. Указанные дивиденды выплачены в марте 2015 г., в т.ч. гражданину Азербайджана, пропорционально доле в уставном фонде организации. Начисленный размер дивидендов, причитающихся этому гражданину Азербайджана, составил 200 000 000 Br.

В данном случае при заполнении сведений налоговый агент в подп. 3.1.6 п. 3 справки должен указать доход, соответствующий коду 203 «Дивиденды», – 200 000 000 Br.

Отметим, что согласно разъяснениям МНС в этом разделе справки, а также в подп. 5.1-1 п. 5 и подп. 6.1-1 п. 6 указывать доходы, выплаченные гражданам РБ (член ЕАЭС), не надо.

Доходы, которые не подлежат налогообложению в установленных п. 1 ст. 163 НК пределах, отражаются в подп. 4.1 п. 4 справки в полном размере с указанием кода льготы, порядкового номера месяца, в котором была последняя выплата, а также суммы дохода и размера предоставленной льготы.

Пример 18. Гражданину Латвии в декабре 2015 г. за выполнение трудовых обязанностей организацией (для него эта организация является местом основной работы) начислен доход в сумме 8 000 000 Br, в т.ч. оказана материальная помощь в cумме 800 000 Br. Кроме того, материальная помощь данному сотруднику выплачивалась в этом же году в мае в сумме 500 000 Br и в январе – 1 000 000 Br.

В рассматриваемом случае налоговый агент в подп. 4.1 п. 4 справки должен указать код льготы – 500, месяц последней выплаты – 12; сумму выплаты – 2 300 000 Br (800 000 + 500 000 + 1 000 000) и размер предоставленной льготы – 2 300 000 Br.

В подп. 4.2–4.6 п. 4 справки указываются соответственно сведения о:

– произведенных стандартных налоговых вычетов, установленных п. 1 ст. 164 НК, и каждом месяце, в котором были такие вычеты (подп. 4.2 п. 4 справки);

– произведенных социальных налоговых вычетах, установленных п. 1 ст. 165 НК (подп. 4.3 п. 4 справки);

– произведенных имущественных налоговых вычетах, установленных п. 1 ст. 166 НК (подп. 4.4 п. 4 справки);

– профессиональном налоговом вычете, установленном ст. 168 НК (подп. 4.5 п. 4 справки);

– о вычетах, связанных с получением доходов по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, доверительного управления денежными средствами, от участия в фондах банковского управления (подп. 4.6 п. 4 справки).

В подп. 5.1 п. 5 справки указывается сумма удержанного подоходного налога за каждый месяц года в строке, соответствующей порядковому номеру месяца. При перерасчете налога такая сумма отражается в том месяце календарного года, за который она удерживается (возвращается).

В подп. 5.2 п. 5 справки указывается общая сумма удержанного подоходного налога.

В подп. 6.1 п. 6 справки отражаются сведения о доходах, для которых установлены иные ставки налога, где указываются код дохода, номер месяца, в котором была выплата, а также общая сумма дохода и размер удержанного налога. К таким доходам относятся доходы, полученные физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений и земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий (далее – ПВТ) по трудовым договорам (контрактам), а также физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам), а также в виде оплаты труда, полученные по трудовым договорам (контрактам) от совместной компании и (или) резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень».

Ответственность

Налоговым агентам надо учитывать, что за невыполнение требования по предоставлению таких сведений предусмотрена административная ответственность. Так, согласно ст. 13.8 КоАП:

– за непредставление в установленный срок таких сведений налагается штраф в размере 2 базовых величин (далее – БВ) с увеличением его на 1 БВ за каждые 3 календарных дня просрочки, но не более 30 БВ. Вместе с тем ответственность не применяется в случае незначительности периода просрочки представления сведений (не более одного рабочего дня, если установленный срок превышает 2 рабочих или календарных дня);

– за указание в них недостоверных данных, если это повлияло или могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства – в размере от 2 до 30 БВ. В данном случае ответственность не применяется, если это не повлияло или не могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства.

Отметим, что к ответственности в данных случаях могут быть привлечены только виновные должностные лица юридического лица и ИП.

Пример 19. В результате проведения в апреле 2016 г. налоговой проверки организации установлено, что она в 2015 г. представляла стандартные налоговые вычеты внешним совместителям (основного места основной работы у них не было). При этом информация об этом до 1.04.2016 г. в налоговый орган не направлялась. Смягчающих обстоятельств при совершении данного правонарушения не установлено.

В рассматриваемом случае к ответственности может быть привлечено только виновное должностное лицо в виде штрафа в размере 2 БВ с увеличением его на 1 БВ за каждые три календарных дня просрочки представления документов и иных сведений, но не более 30 БВ.

Отдел налогообложения «ЭГ»

Распечатать с изображениями Распечатать без изображений