Подоходный налог 2017 — и материальная помощь родственникам умершего работника
Организация в связи со смертью работника, для которого эта организация являлась местом основной работы, в декабре 2016 г. оказала материальную помощь его супруге в размере 700 BYN. В январе 2017 г. этой же организацией по этому же случаю оказана материальная помощь сестре умершего работника в размере 250 BYN.
Надо ли организации с сумм выплаченной ей материальной помощи удержать подоходный налог?
В 2017 г. не надо, а в 2016 г. – нужно было удержать.
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК). Вместе с тем от подоходного налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой организациями и (или) ИП по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в т.ч. пенсионера, ранее работавшего (служившего) в этих организациях и (или) у этих ИП, одному из лиц, состоящих с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в т.ч. пенсионерам, ранее работавшим (служившим) в этих организациях и (или) у ИП, в связи со смертью лиц, состоящих с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства (подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК).
Законом от 18.10.2016 № 432-3 «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее – Закон № 432-З), основные положения которого вступают в силу с 1.01.2017 г., из подп. 2.5 п. 2 ст. 153 НК исключено условие, согласно которому указанная материальная помощь может быть освобождена от подоходного налога, только если она выплачивается одному из лиц, состоящих с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства.
Таким образом, в рассматриваемой в вопросе ситуации суммы материальной помощи, выплаченной супруге и сестре умершего работника, не будут подлежать обложению подоходным налогом по основаниям, предусмотренным подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК.
Если бы выплата материальной помощи сестре умершего работника была осуществлена в 2016 г., то в отношении нее льготу, установленную подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК, организация применить не вправе. Вместе с тем при налогообложении указанных доходов в 2016 г. организация может применить льготу, предусмотренную абз. 3 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, в размере 99 BYN. При этом с суммы материальной помощи, превышающей 99 BYN (151 BYN = 250 – 99), надо удержать подоходный налог (при условии, что размер данной льготы ранее не был использован на другие цели).
Отдел налогообложения «ЭГ»