Подоходный налог и путевки в детский лагерь

Организация за счет собственных средств в мае 2016 г. для детей своего работника 9 и 12 лет приобрела путевки в оздоровительный лагерь. Стоимость этих путевок составляет 5 980 000 и 6 400 000 Br соответственно.

Надо ли организации в данной ситуации со стоимости указанных путевок исчислить подоходный налог?

Нет, не надо.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК). Вместе с тем согласно подп. 1.10¹ п. 1 ст. 163 НК от подоходного налога освобождается стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации РБ, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных пред­принимателей в пределах 6 280 000 Br на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации стоимость путевки для 9-летнего ребенка освобождается от обложения подоходным налогом по основаниям, предусмотренным подп. 11.10^{1 п. 1 ст. 163 НК, поскольку не превысила установленные им пределы льготы (6 280 000 Br).}

С учетом того, что предельный размер льготы действует в отношении каждого ребенка, неиспользованный его остаток в размере 300 000 Br (6 280 000 – 5 980 000) не может быть учтен при определении налоговой базы по подоходного налогу с дохода, полученного в виде путевки для 12-летнего ребенка.

Таким образом, в указанном в вопросе случае для 12-летнего ребенка стоимость путевки, превышающей 6 280 000 Br (120 000 = 6 400 000 – 6 280 000), является доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

В то же время, поскольку у этого ребенка отсутствует место основной работы, налоговому агенту при определении налоговой базы надо уменьшить ее на стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК, в размере 830 000 Br (доход этого ребенка не превысил 5 010 000 Br).

Следовательно, в данной ситуации доход, подлежащий обложению подоходным налогом, отсутствует.

Отдел налогообложения "ЭГ"