Подоходный налог: что нас ждет в следующем году©

В основном на следующий год только уточняются или упрощаются отдельные нормы налогового законодательства, сообщила заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц МНС Ирина Криворощенко на конференции 11 декабря. В частности, чтобы обеспечить «единый подход» к налогообложению доходов при оплате нанимателем расходов при служебных командировках, в подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК включена норма о том, что оплата работником проезда на автомобилях-такси облагается подоходным налогом. В принципе, это не новшество, поскольку, как отметила И.Криворощенко, такой подход применялся и до 2016 г., однако он требовал разъяснений МНС и не был законодательно закреплен.

В ст. 172 НК предусматривается дата фактического получения некоторых видов доходов, по которым до сих пор не было ясности. Например, для доходов в виде дивидендов и приравненных к ним доходов такая дата будет определяться как день принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, для доходов, исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с законодательством, – как день  установления налоговым органом такого превышения. Доходы за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в т.ч. предыдущего или следующего календарного года), для целей налогообложения должны будут включаться в доходы месяца, за который они начислены.

В интересах

инвесторов

Есть изменения в налогообложении доходов, полученных в рамках договоров доверительного управления денежными средствами, которые привлекаются как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. Например, до сих пор в НК не был урегулирован порядок перерасчета расходов, понесенных в валюте для исчисления подоходного налога, который, по общему правилу, уплачивается в рублях. Теперь в ст. 160-1 НК указано, что в таком случае применяется официальный курс Нацбанка на дату фактического получения физическим лицом доходов по подобному договору. Кроме того, для упрощения исчисления подоходного налога по таким доходам предлагается не учитывать убыток, полученный при прекращении срока действия этих договоров. Данный подход поддержал Нацбанк и большинство банков, привлекающих деньги граждан в доверительное управление.

Также упрощен порядок применения льготы при налогообложения доходов физических лиц от реализации акций белорусских организаций, установленный подп. 1.24-1 п. 1 ст. 163 НК. Здесь исключено условие, согласно которому освобождение от налога применяется только в отношении акций, полученных в ходе первичного размещения. Этот термин, по мнению И.Криворощенко, сейчас не определен в законодательстве. Действительно, в старом Законе от 12.03.1992 № 1512-XII «О ценных бумагах и фондовых биржах» он лишь упоминается, но не определяется, а в новом Законе от 5.01.2015 № 231-З «О рынке ценных бумаг», который вступит в силу через месяц, имеется лишь определение эмиссии, подписки и размещения. Поэтому в НК сейчас просто устанавливается освобождение от подоходного налога доходов от реализации любых акций белорусских организаций, полученных как в ходе первичного размещения, так и приобретенных на вторичном рынке, при выполнении только одного условия: реализуемые акции должны принадлежать гражданину не менее трех лет с даты приобретения и реализованы лицу, не являющемуся их эмитентом.

Льготы

для узкого круга

Некоторые льготы, касающиеся достаточно узкого круга лиц, в 2016 г. будут расширены, а отдельные, наоборот, сужены. Так, в изменениях и дополнениях в НК на будущий год содержится норма об освобождении от подоходного налога доходов, полученных за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих деятельность не только в Беларуси, но и на территории государств СНГ (подп. 1.40 п. 1 ст. 163 НК). Также будут освобождаться от подоходного налога доходы в виде грантов Президента в науке, образовании, здравоохранении, культуре (подп. 1.44-1 п. 1 ст. 163 НК). Мотив – такая льгота вводится с целью поддержки граждан, осуществляющих деятельность, имеющую приоритетное значение для страны.

Неожиданно выглядит решение освобождать от подоходного налога не доход, полученный за работу в день субботника, а сумму, фактически перечисленную работником в фонд субботника (подп. 1.48 п. 1 ст. 163 НК).

Индексация vs инфляция

Традиционно на следующий год проиндексированы суммы, в пределах которых освобождаются от подоходного налога отдельные доходы. Обычно разъясняется, что такая индексация проводится на уровень инфляции – с 2016 г., по заверениям представителей МНС, «примерно на 15%». Однако в реальности некоторые суммы изменились в несколько иных размерах. Так, стоимость детских путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации РБ, которая будет освобождаться от подоходного налога в 2016 г., увеличена с 5 540 000 до 6 280 000 Br (подп. 1.10-1 п. 1 ст. 163 НК); доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, полученных от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), – с 13 190 000 до 14 940 000 Br, а от организаций, не являющихся местом основной работы, – с 870 000 до 990 000 Br (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК). Льгота по оплате за физическое лицо организацией, являющейся для такого лица местом основной работы, страховых услуг, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов выросла с 16 000 000 до 18 130 000 Br в течение календарного года (подп. 1.19-1 п. 1 ст. 163 НК), безвозмездная (спонсорская) помощь, получаемая инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, –  с 87 255 000 до 98 860 000 Br (подп. 1.21 п. 1 ст. 163 НК), а по доходам, не являющимся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемых от профсоюзных организаций их членами, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, – с 2 635 000 до 2 990 000 Br (подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК). Все эти увеличения находятся в пределах от 13% до 13,8%.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 164 НК) проиндексированы на 12,2–14,3%. Так, вычет, предоставляемый работнику по месту основной работы, возрастет с 730 000 до 830 000 Br при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 5 010 000 Br в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК). В 2015 г. эта сумма составляла 4 420 000 Br. На детей до 18 лет и (или) иждивенцев вычет увеличится с 210 000 до 240 000 Br в месяц, для воспитывающих двоих и более детей и детей-инвалидов, а также для одиноких родителей и вдов (вдовцов), имеющих несовершеннолетних детей, – с 410 000 до 460 000 Br (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК). Для этой категории плательщиков рост несколько меньше (12,2%), чем для обычных родителей. Стандартный вычет для чернобыльцев, инвалидов и некоторых других категорий граждан планируется увеличить с 1 030 000 до 1 170 000 Br.

Имущественный налоговый вычет несколько сокращается. Из подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК исключается норма о возможности для отказавшихся от внутренней отделки получить вычет на сумму отказных работ при самостоятельном проведении работ по внутренней отделке. В МНС это объясняют необходимостью обеспечить единообразные подходы к гражданам, построившим жилье без внутренней отделки, независимо от того, что предусматривалось изначально договором на строительство, и равные условия для всех граждан на получение имущественного налогового вычета в размере окончательной стоимости строительства жилья, предусмотренной договором.

Как и предполагалось ранее, в 2016 г. будут облагаться подоходным налогом по ставке 4% доходы физических лиц, получаемые от организаторов азартных игр (казино, букмекерские конторы, тотализаторы), причем объектом обложения станут не только выигрыши, но и возвращенные несыгравшие ставки. МНС объясняет это тем, что на данном этапе нет технической возможности разделения и учета, а также контроля, какой вид выплаты – выигрыш или возвращенная несыгравшая ставка – осуществляется организатором. К тому же для деятельности по содержанию казино ведение такого учета невозможно ввиду специфики игр в карты и цилиндрической игры (рулетка). При этом протесты и аргументы представителей игорного бизнеса (см. «ЭГ» № 87) законодатели, видимо, сочли неубедительными.

Впрочем, фискальные проблемы казино выглядят не слишком масштабно на фоне обложения подоходным налогом доходов по банковским вкладам физических лиц, установленного Декретом Президента от 11.11.2015 № 7 «О привлечении денежных средств во вклады (депозиты)».

Валерия ГЕРАСИМОВА