Новая форма книги учета доходов и расходов при УСН с 17 марта 2024 года
Министерство по налогам и сборам разъяснило нюансы приведения формы книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения в соответствие с действующим законодательством.
В ведомстве напомнили, что с 17.03.2024 вступило в силу постановление МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 01.03.2024 № 5/15/13/9 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28 ноября 2022 г. № 35/54/75/133» (далее – постановление № 5/15/13/9).
Документ был принят для приведения формы книги учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН (далее – книга учета доходов и расходов), и порядка ее заполнения в соответствие с положениями:
– НК, вступившими в силу с 01.01.2024;
– Закона от 04.01.2010 № 105-3 «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Республике Беларусь» (далее – Закон № 105-З);
– постановления МНС от 15.11.2021 № 35 «О формах и перечне сведений» (далее – постановление № 35);
– постановления МНС от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2).
Так, с учетом сведений о доходах физлиц, отражаемых в приложении 9 к постановлению № 35, а также терминов, используемых в Законе № 105-3, внесены корректировки в п. 1 раздела II книги учета доходов и расходов, а также в подп. 9.1 п. 9 Инструкции о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, утв. постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 28.11.2022 № 35/54/75/133 (далее – Инструкция).
Учитывая, что с 2024 г. из п. 2 ст. 229 НК исключен подп. 2.1, касающийся определения стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей исходя из их оценки по оценочной стоимости на 1 января текущего года, из раздела IV книги учета доходов и расходов исключена графа, в которой отражалась оценочная стоимость, одновременно из Инструкции исключен подп. 12.6 п. 12, определявший порядок заполнения этой графы.
Уточняющие правки, внесенные в название графы 7 части I раздела V книги учета доходов и расходов, в подп. 16.4 и 16.6 п. 16, в подп. 18.9 п. 18 Инструкции, обусловлены разделением формы налоговой декларации (расчета) по НДС на две самостоятельные налоговые декларации (расчета): налоговая декларация (расчет) по НДС и налоговая декларация (расчет) по НДС при ввозе товаров на территорию Беларуси с территории государств – членов Евразийского экономического союза (подп. 1.1 п. 1 постановления № 2, приложения 1 и 11 к постановлению № 2).
В п. 5 Инструкции внесена уточняющая правка, так как согласно подп. 6.4 п. 6 Инструкции хозяйственные операции, проводимые через кассовое оборудование, отражаются в книге учета доходов и расходов не по отдельности, а общей суммой на конец календарного месяца, к которому они относятся.
В подп. 6.3 п. 6 Инструкции внесены изменения, согласно которым в графе 12 «Примечание» части I раздела I книги учета доходов и расходов требуется указывать дату оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, выручка от реализации которых отражается в соответствии с п. 12 ст. 328 НК. Это позволит упростить администрирование правильности определения налоговых обязательств по налогу при УСН.
Ч. 1 подп. 6.5 п. 6 Инструкции приведена в соответствие с ч. 1 п. 9 ст. 328 НК, согласно которой с 2024 г. корректировка налоговых обязательств, обусловленная возвратом в текущем налоговом периоде денежных средств, учтенных при исчислении налога при УСН в прошлом налоговом периоде, осуществляется путем уменьшения налоговой базы, а не суммы налога при УСН, при условии, что в периоде возврата денежных средств действует та же ставка налога при УСН, что и в периоде их включения в налоговую базу.
Изменения в подп. 12.5 п. 12 Инструкции обусловлены тем, что с 2024 г. определение размера расчетной стоимости одного квадратного метра (метра) типового капитального строения (здания, сооружения) в отношении иных зданий, сооружений, помещений осуществляется в соответствии с приложением 321 к НК исходя из площади (протяженности) этих зданий, сооружений, помещений.
Корректировки, внесенные в подстрочное примечание «5» к форме книги учета доходов и расходов, в подп. 6.4 п. 6, п. 7, подп. 12.7 п. 12, подп. 13.2 п. 13 Инструкции, носят редакционный характер.
Для обеспечения единообразия ведения учета организации, применяющие УСН, вправе отразить в книге учета доходов и расходов, актуализированной с учетом положений постановления № 5/15/13/9, сведения за период начиная с 1 января 2024 г.
