НДС и......задолженность перед российским банком

Белорусская организация реализует произведенную продукцию в РФ с применением нулевой ставки НДС, но, поскольку у поставщика есть задолженность перед российским банком в России в части лизинговых платежей, часть выручки от реализации этой продукции направляется указанному банку на оплату обязательств перед ним без перечисления денежных средств в Беларусь. Какую сумму следует указать в налоговой декларации по НДС: всю выручку от реализации произведенной продукции или только денежные средства, поступившие в РБ?

Всю сумму выручки.

Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК объектами обложения НДС признаются обороты по реализации объектов на территории РБ. На основании подп. 14.1 п. 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 24.12.2014 № 42 (далее – Инструкция), в строках 1–9 раздела I ч. I налоговой декларации по НДС отражаются:

– налоговая база по операциям по реализации объектов, приходящимся (по моменту фактической реализации объектов) на отчетный период;

– налоговая база по операциям по реализации объектов, со дня отгрузки которых в отчетном периоде истекло 60 дней, если в этом отчетном периоде плательщикам, определяющим момент фактической реализации объектов в соответствии с п. 1 ст. 921 ст. 100 НК, не поступила оплата за отгруженные объекты;

– суммы увеличения налоговой базы, определенные п. 18 ст. 98 НК. Суммы увеличения налоговой базы по операциям, указанным в строках 1–9 налоговой декларации по НДС, отражаются соответственно в той строке, в которой записана налоговая база по указанным операциям.

Таким образом, в налоговой декларации указываются налоговая база и суммы, ее увеличивающие.

Согласно п. 1 ст. 98 НК налоговая база НДС при реализации объектов определяется как стоимость этих объектов, исчисленная исходя из:

– цен (тарифов) на объекты с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС;

– регулируемых розничных цен, включающих НДС.

В соответствии с подп. 14.3 п. 14 Инструкции в стр. 6 раздела I ч. I налоговой декларации по НДС отражаются обороты по реализации объектов, облагаемые НДС по ставке 0% на основании представленных в налоговый орган документов (имеющихся у плательщика документов), подтверждающих обоснованность применения такой ставки НДС.

Следовательно, при реализации продукции с применением нулевой ставки НДС и при непоступлении части выручки от ее реализации в РФ в указанной ситуации в стр. 6 раздела I ч. I налоговой декларации по НДС следует указать налоговую базу, т.е. всю выручку от реализации продукции.

Екатерина АНДРЕЕВА, юрист