15.12.2015 38 мин на чтение мин

Как предпринимателю-покупателю проверить продавца

Отдел информационно-разъяснительной работы МНС представил алгоритм проверки белорусскими индивидуальными предпринимателями – покупателями добросовестности контрагента-продавца из государств – членов ЕАЭС и стран, не входящих в этот союз.

В соответствии с подп. 1.9 п. 1 Указа Президента от 23.10.2012 № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств» индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны обеспечить проверку первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства. Таким образом, обязанность ИП по обеспечению указанной проверки первичных учетных документов должна исполняться в отношении всех контрагентов, независимо от того, резидентом какого государства последние являются. C этой целью следует ознакомиться с законодательством страны, на территории которой планируется совершение сделки, регулирующим порядок оформления первичных учетных документов. Проверку такого документа целесообразно проводить непосредственно в момент его составления. В случае выявления каких-либо несоответствий первичного учетного документа требованиям законодательства следует отказаться от совершения сделки (хозяйственной операции) во избежание возможных негативных последствий.

Приобретение товаров

у продавцов РФ

за наличные денежные средства

1. Выяснить у потенциального продавца, какие документы будут предоставлены в подтверждение приобретения товаров.

2. Уточнить у администрации торгового объекта, на территории которого приобретается товар, информацию, действительно ли организация (ИП), от имени которой будут выдаваться документы, подтверждающие приобретение товаров, осуществляет деятельность на территории данного торгового объекта.

3. При наличии возможности выхода в Интернет проверить на официальном сайте ФНС РФ nalog.ru в рубрике «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента», зарегистрирован ли потенциальный контрагент в качестве субъекта (юридического лица, ИП, крестьянского (фермерского) хозяйства) РФ; не прекращена ли его деятельность; не находится ли он в стадии прекращения предпринимательской деятельности, в стадии экономической несостоятельности (банкротства) и др.

Справочно: при приобретении товаров за наличные денежные средства в целях соблюдения требований налогового законодательства документами, подтверждающими приобретение товаров на территории РФ, являются в совокупности два вида документов:

1) первичные учетные документы, предусмотренные законодательством РФ, к которым относятся: унифицированные формы первичных учетных документов (форма № ТОРГ-12), формы первичных учетных документов, разработанных субъектами РФ самостоятельно и содержащих обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального Закона РФ от 6.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) (примеры первичных учетных документов см. в разделе III);

2) кассовые (товарные) чеки, квитанции или другие документы, подтверждающие оплату товаров.

Формы первичных учетных документов, разработанных субъектами РФ самостоятельно, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

– наименование документа;

– дату составления документа;

– наименование экономического субъекта, составившего документ;

– содержание факта хозяйственной жизни;

– величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

– наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

– подписи лиц, совершивших сделку, операцию, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

На кассовом чеке должны отражаться следующие реквизиты:

– наименование организации (фамилия, имя, отчество – для ИП);

– идентификационный номер налогоплательщика;

– заводской номер контрольно-кассовой машины;

– порядковый номер чека;

– дата и время покупки (оказания услуги);

– стоимость покупки (услуги);

– признак фискального режима.

Товарный чек, квитанция или другой документ, подтверждающий прием наличных денежных средств, должен содержать следующие сведения:

– наименование документа;

– порядковый номер документа, дату его выдачи;

– наименование для организации (фамилия, имя, отчество – для ИП);

– идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (ИП), выдавшей (выдавшему) документ;

– наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров;

– сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

– должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

4. Удостовериться, что наименование субъекта в документах на приобретение товаров и на личной нагрудной карточке, которая обязана в соответствии с законодательством РФ иметься у физического лица – продавца, совпадают.

Справочно: согласно п. 4 ст. 21 Федерального Закона РФ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» физическое лицо, непосредственно осуществляющее на торговом месте деятельность по продаже товаров на рынке, должно носить личную нагрудную карточку с указанием своей фамилии, имени, отчества и наименования лица, заключившего с управляющей рынком компанией договор о предоставлении данного торгового места. В личную нагрудную карточку должна быть вклеена фотография физического лица, непосредственно осуществляющего деятельность по продаже товаров на рынке, за исключением случая осуществления такой деятельности на сельскохозяйственном рынке, сельскохозяйственном кооперативном рынке.

5. Проанализировать документы, подтверждающие передачу товаров, а также документы, подтверждающие оплату товаров, на предмет наличия и заполнения в них обязательных реквизитов, предусмотренных законодательством РФ (см. п. 3 раздела I «Справочно»);

6. Принять решение:

– о совершении сделки;

– об отказе в совершении сделки (например, при отсутствии в товарном чеке идентификационного номера налогоплательщика либо при отсутствии должности, фамилии и инициалов лица, выдавшего товарный чек; в случае, если фамилия и инициалы продавца, указанные в накладной, не совпадают с фамилией и инициалами продавца, указанными в личной нагрудной карточке; в случае, если продавец выдает незаполненные накладные и документы на оплату с предложением заполнить их самому белорусскому ИП).

Справочно: на рынках РФ товары, реализуемые продавцами в розницу, предназначены для личного, семейного, домашнего или иного их использования покупателями, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ).

Приобретение товаров

у продавцов РФ

с оплатой в безналичном порядке

1. До выезда на территорию РФ собрать предварительную информацию о потенциальном продавце:

– на официальном сайте ФНС РФ nalog.ru в рубрике «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» – проверить, зарегистрирован ли потенциальный контрагент в качестве субъекта (юридического лица, ИП, крестьянского (фермерского) хозяйства) РФ; не прекращена ли его деятельность; не находится ли он в стадии прекращения предпринимательской деятельности, в стадии экономической несостоятельности (банкротства) и др.;

– посмотреть (при их наличии) имеющиеся отзывы в Интернете о деятельности потенциального продавца.

2. Выяснить у потенциального продавца, какие документы будут предоставлены в подтверждение приобретения товаров.

3. Перед совершением сделки удостовериться в личности и полномочиях лица, совершающего сделку.

4. Проанализировать документы, подтверждающие передачу товаров, на предмет наличия и заполнения в них обязательных реквизитов, предусмотренных законодательством РФ (см. п. 3 раздела I «Справочно»).

Справочно: при приобретении товаров с оплатой в безналичном порядке в целях соблюдения требований налогового законодательства документами, подтверждающими приобретение товаров на территории РФ, являются в совокупности три вида документов:

– договор;

– первичные учетные документы, предусмотренные законодательством РФ, к которым относятся: унифицированные формы первичных учетных документов (форма № ТОРГ-12); формы первичных учетных документов, разработанных субъектами РФ самостоятельно и содержащих обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ (примеры первичных учетных документов см. в разделе III);

– платежные инструкции, подтверждающие безналичную оплату товаров.

5. Принять решение:

– о совершении сделки;

– об отказе в совершении сделки (например, при отсутствии в товарном чеке идентификационного номера налогоплательщика либо при отсутствии должности, фамилии и инициалов лица, выдавшего товарный чек; в случае, если продавец выдает незаполненные накладные и документы на оплату с предложением заполнить их самому белорусскому ИП).

Примеры первичных учетных документов и документов, подтверждающих оплату, соответствующих требованиям законодательства РФ

Унифицированная форма № ТОРГ-12

Код

Форма по ОКУД 0330212

по ОКПО

организация-грузоотправитель, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты

структурное подразделение Вид деятельности по ОКДП

Грузополучатель по ОКПО

организация, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты

Поставщик по ОКПО

организация, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты

Плательщик по ОКПО

организация, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты

Основание номер

договор, заказ-наряд дата

Транспортная накладная номер

дата

Вид операции

Номер документа Дата составления

ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ

Номер по по-

рядку Товар Единица измерения Вид упаков-

ки Количество Масса брутто Коли-

чество (масса нетто) Цена,

руб. коп. Сумма без учета НДС, руб. коп. НДС Сумма с учетом НДС,

руб. коп.

наимено-

вание, характе-

ристика, сорт, артикул товара код наимено-

вание код по ОКЕИ в одном месте мест,

штук ставка, % сумма, руб. коп.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Итого х х

Оборотная сторона формы № ТОРГ-12

Номер по по-

рядку Товар Единица измерения Вид упаков-

ки Количество Масса брутто Коли-

чество (масса нетто) Цена,

руб. коп. Сумма без учета НДС, руб. коп. НДС Сумма с учетом НДС,

руб. коп.

наимено-

вание, характе-

ристика, сорт, артикул товара код наимено-

вание код по ОКЕИ в одном месте мест,

штук ставка, % сумма, руб. коп.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Итого х х

Всего по накладной х х

Товарная накладная имеет приложение на листах

и содержит порядковых номеров записей

прописью

Масса груза (нетто)

прописью

Всего мест Масса груза (брутто)

прописью прописью

Приложение (паспорта, сертификаты и т.п.) на _________ листах По доверенности № __от «__»___ года,

прописью выданной _________________________________________

Всего отпущено на сумму __________________________________ кем, кому (организация, должность, фамилия, и., о.)

прописью ___________________________________________________

____________________________________ руб. _____ коп.

Отпуск груза разрешил _________ ________ __________________ Груз принял _________ ________ __________________

должность подпись расшифровка подписи должность подпись расшифровка подписи

Главный (старший) бухгалтер ________ __________________ Груз получил _________ ________ __________________

должность подпись расшифровка подписи грузополучатель должность подпись расшифровка подписи

Отпуск груза произвел _________ ________ __________________

должность подпись расшифровка подписи

М. П. «_____» _____________ года М. П. «_____» _____________ года

Пример накладной,

соответствующей требованиям законодательства РФ

Накладная № 25 от «02» июля 2015 г.

Продавец: ООО «Виана»

Покупатель: ИП Смирнов И.И.

№ п/п Наименование Ед.изм. Кол-

во Цена, руб. Сумма, руб.

1 Куртка Кapre (черная) шт. 10 2500 25 000

2 Пуховик Moncler (клетка) шт. 7 2000 3720

3 Куртка молодежная шт. 200 1800 36 000

Итого 64 720

Товар отпустил: Черко продавец Черко Т.В.

(подпись)

Товар принял: Смирнов ИП Смирнов И.И.

(подпись)

Пример кассового чека,

соответствующего требованиям законодательства РФ

ИП Петрова И.П.

Спортивный центр «Rockland»

48 х ……………………..950.00

__________________________

=45600.00

ИТОГ =45600.00

НАЛИЧНЫМИ =45800.00

СДАЧА = 200.00

ДОК. 00065691

#4545 КЗО 26-08-15 21:42

ИНН 781600641800

ФККМ С ФП 00034567

ЭКЛЗ 1439080507

0002111 #016457

СПАСИБО ЗА ПОКУПКУ

ГАРАНТИЯ 1 МЕСЯЦ

__________________________

Пример товарного чека,

соответствующего требованиям законодательства РФ

Индивидуальный предприниматель Павильон № 286

Кулешов Петр Игоревич Рынок «Люблино»

ИНН 745267248324

Товарный чек № 266 от «02» июля 2015 г.

№ п/п Наименование Ед.

изм. Кол-

во Цена, руб. Сумма, руб.

1 Костюм мужской (серый) шт. 7 855 5985

2 Костюм мужской (полоска) шт. 6 620 3720

3 Сорочка мужская шт. 21 430 9030

4 Галстук мужской (в ассортименте) шт. 19 235 4465

Итого 23 200

Итого: Двадцать три тысячи двести рублей 00 коп.

Товар оплатил: Малышев ИП Малышев В.В.

(подпись)

Товар отпустил: Симакова продавец Симакова А.В.

(подпись)

Приобретение товаров на территории иных государств – членов ЕАЭС

Законодательством иных государств – членов ЕАЭС к первичным учетным документам и к документам, подтверждающим оплату товаров, предъявляются требования, аналогичные вышеизложенным требованиям в отношении документов, оформляемых продавцами РФ.

Приобретение товаров на территории государств, не входящих в ЕАЭС

Первичные учетные документы, оформленные субъектами хозяйствования – продавцами государств, не входящих в ЕАЭС, должны соответствовать законодательству той страны, на территории которой они составляются. При этом для целей налогообложения такие первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

– наименование документа, дату его составления;

– наименование организации, фамилию и инициалы ИП;

– содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях (или в стоимостных показателях);

– должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

Документы, представляемые в налоговые органы и составленные на иностранном языке, должны в соответствии с п. 1 ст. 22 НК сопровождаться переводом на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариусом или другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, либо перевод должен быть заверен Белорусской торгово-промышленной палатой (ее унитарным предприятием, его представительством или филиалом) (п. 11 ст. 22 НК).