Как не вляпаться в субсидиарную ответственность
Рост количества дел о привлечении руководителей предприятий к субсидиарной ответственности, судебная практика по данному вопросу свидетельствуют, что каждому директору нужно принимать экстренные меры, чтобы защититься от подобной угрозы. Это потребует более серьезного и ответственного отношения к принятию решений, введению более строгих регламентов исполнения обязанностей должностными лицами организаций, пересмотра отношения с их собственниками.
Анализ судебной практики по данной категории дел позволил нам выработать рекомендации, направленные на снижение рисков привлечения к субсидиарной ответственности руководителей. Прежде всего, нужно обратить внимание на основания и порядок привлечения к субсидиарной ответственности лиц, в т.ч. руководителей субъектов хозяйствования.
Итак, руководитель может быть привлечен к субсидиарной ответственности:
– за неподачу заявления должника о несостоятельности (банкротстве) в течение одного месяца со дня возникновения (выявления) основания, предусмотренного ч. 2 ст. 9 Закона от 13.07.2012 № 415-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)». Например, одно из таких оснований – выявление факта о том, что удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения денежных обязательств предприятия в полном объеме перед другими кредиторами либо прекращению деятельности должника;
– если экономическая несостоятельность (банкротство) субъекта хозяйствования вызвана его действиями (бездействием), т.е. за «доведение до банкротства». Практика выработала определенные подходы, позволяющие определить, какие действия (бездействие) руководителя послужили причиной банкротства.
Суд может привлечь руководителя к субсидиарной ответственности, если у субъекта хозяйствования недостаточно имущества, чтобы рассчитаться с кредиторами. Это может произойти как в период рассмотрения дела о несостоятельности (банкротстве), так и в течение 10 лет с момента возбуждения производства по такому делу. В течение данного срока с исковым заявлением могут обратиться кредитор (кредиторы) или его (их) правопреемники, государственные и контролирующие органы, прокурор. При этом руководителя в таком случае можно привлечь к субсидиарной ответственности за «доведение до банкротства».
В таблице приведены действия, способные привести к привлечению руководителя к субсидиарной ответственности, а также меры по снижению такого риска.
В заключение напомним, что при привлечении к субсидиарной ответственности руководителя в соответствии с постановлением Пленума ВХС от 27.10.2006 № 11 суд должен установить следующие обстоятельства:
– наличие у соответствующего лица права давать обязательные для должника указания либо возможности иным образом определять его действия;
– совершение соответствующим лицом действий (или его бездействие), свидетельствующих об использовании принадлежащего ему права давать обязательные для должника указания или использовании своих возможностей иным образом определять его действия;
– наличие причинно-следственной связи между использованием соответствующим лицом своих прав и (или) возможностей в отношении должника и последствиями в виде признания его банкротом;
– недостаточность имущества должника для удовлетворения требований кредиторов.
|
Действия/бездействие руководителя, приводящие к банкротству |
Рекомендации по снижению риска привлечения к субсидиарной ответственности |
|
Необеспечение руководителем сохранности бухгалтерских документов, отсутствие бухгалтерских документов |
При смене руководителя, главного бухгалтера, а также при принятии решения о ликвидации субъекта хозяйствования прием-передачу документов оформлять актом. К акту прикладывать оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам. Бухгалтерские документы должны быть подписаны главным бухгалтером, увольняемым руководителем.Один экземпляр акта должен быть на руках у каждого из руководителей.В день увольнения рекомендуем написать уведомления о смене руководителя во все заинтересованные органы и организации (ЕГР, ИМНС, банк, ФСЗН, статистика).По истечении 10 дней после увольнения необходимо запросить выписку из ЕГР, чтобы удостовериться, что в него субъектом хозяйствования внесены изменения о руководителе.Возлагать ответственность на главного бухгалтера за хранение бухгалтерских документов, в т.ч. первичных учетных документов, регистров и отчетности.Принимать меры для восстановления бухгалтерских документов.Привлекать к ответственности виновных лиц, взыскивать материальный ущерб, убытки |
|
Первичные учетные документы составлены неуполномоченными лицами. Приняты к учету первичные учетные документы, не имеющие юридической силы,не подтверждающие факт совершения хозяйственных операций |
Возлагать ответственность:на главного бухгалтера за составление первичных учетных документов, контроль их надлежащего оформления, подтверждение достоверности содержащихся в них данных;на главного бухгалтера или иных должностных лиц за разработку и утверждение форм первичных учетных документов.Наделить, например, главного бухгалтера или заместителя директора по финансам правом налагать дисциплинарные взыскания в отношении должностных лиц, нарушающих требования законодательства о бухучете.Утвердить по согласованию с главным бухгалтером перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.Предоставление указанных полномочий оформить приказом |
|
Не созданы необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета |
Наличие лицензионных бухгалтерских программ.Периодически делать копии оборотно-сальдовых ведомостей по всем счетам бухгалтерского учета. Копии оформлять в соответствии с требованиями законодательства (наименование должности, подпись уполномоченного должностного лица, печать организации, дата) |
|
Распоряжение руководителем всем имуществом субъекта хозяйствования без ограничений и контроля со стороны участников (собственника) субъекта хозяйствования |
Установить ограничения на совершение сделок (помимо крупных) в уставе организации, контракте с руководителем.Контролировать соблюдение законодательства по совершению сделок с заинтересованностью аффилированных лиц, крупных сделок.Уполномоченным должностным лицам согласовывать все существенные условия договоров, чтобы впоследствии они не были признаны незаключенными.Требовать от соответствующих органов управления субъекта хозяйствования представления документов, подтверждающих принятие решений по совершению сделок, выходящих за пределы компетенции руководителя.Определять материально ответственных лиц за имущество субъекта хозяйствования.Взыскивать ущерб с виновных работников |
|
Несоздание руководителем необходимых условий для расчетов с кредиторами |
В случае ухудшения финансово-экономического положения руководителю необходимо разработать план по оздоровлению субъекта хозяйствования, представить такой план, в т.ч. на утверждение участникам (собственнику унитарного предприятия), принять меры по стабилизации деятельности субъекта, а также по взысканию дебиторской задолженности |
|
Нарушение руководителем налогового законодательства |
Оспаривать решения контролирующих органов, в т.ч. в части ответственности руководителя, завышения стоимости, т.к. в противном случае отсутствие оспаривания может расцениваться как бездействие руководителя.Перед совершением сделок проверять контрагентов (назначать ответственных лиц за проверку контрагентов приказом либо через включение этой обязанности в должностные инструкции), в т.ч. на предмет отнесения их к лжепредпринимательским структурам.Требовать предоставления документального подтверждения полномочий лиц, подписывающих договоры, первичные учетные документы со стороны поставщиков, перевозчиков. Обращать внимание на надлежащее заверение копий документов, предоставляемых контрагентами.Проверять действительность первичных учетных документов (товарно-транспортных накладных, сопровождающих груз) о получении товара |
|
Предоставление недостоверных данных, например, для получения лицензии, повлекшее ее аннулирование и административную ответственность и, как следствие, банкротство |
Неукоснительно соблюдать лицензионные требования и контролировать их соблюдение работниками.Назначать ответственных за лицензионную деятельность лиц, состоящих в трудовых отношениях с организацией |
|
Пропуск руководителем месячного срока на обращение с заявлением о несостоятельности (банкротстве) |
Созывать и проводить годовые общие собрания участников/акционеров хозяйственного общества, анализировать бухгалтерскую отчетность, состояние кредиторской и дебиторской задолженностей, проводить в случае необходимости оценку имущества.Требовать избрания ревизора (ревизионной комиссии), проведение ревизий.Регулярно представлять отчеты участниками (собственнику унитарного предприятия), содержащие информацию о финансово-хозяйственной деятельности субъекта |
